Бухгалтерская отчетность

Виды, формы и примеры бухгалтерской отчетности

Все коммерческие и некоммерческие предприятия обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать финансовую отчетность. ИП освобождены от ведения бухучета, предоставления отчетов. Некоторые предприятия сдают упрощенную отчетность. Бухгалтерская отчетность (БО) предоставляется компаниями ежегодно вне зависимости от используемой системы налогообложения.
Виды, формы и примеры бухгалтерской отчетности
Иллюстрация: Pavel Danilyuk/pexels

Бухгалтерская финансовая отчетность: понятие, основы, принципы, нюансы

Фактически БО — документы, которые требуется грамотно заполнить, оформить, предоставить в установленные сроки в контролирующие органы. БО – главные финансовые документы любого предприятия. Годовые отчетные документы позволяют проанализировать финансовое состояние, динамику развития, спада предпринимательской и хозяйственной деятельности за конкретный период.

Бухотчетность должна отвечать общим требованиям:

  1. Достоверность. Финансовые документы обязаны включать только правильные, достоверные, точные данные, обеспечивать реальное представление об экономическом положении предприятия.

  2. Полнота. Бухгалтерский учет и отчетность должны полностью отражать финансовое положение организации, давать представление об итогах ее деятельности, изменениях в важных экономических показателях.

  3. Полезность. В этом случае термин используется как синоним к словам: уместность, своевременность, сравнимость, надежность.

  4. Существенность. Документы должны содержать показатели, данные, которые влияют на принятие важных финансовых решений.

  5. Объективность. Составление бухгалтерской отчетности исключает защиту интересов одной или другой стороны, должна быть субъективность.

  6. Последовательность. При заполнении, оформлении отчетности используются утвержденные формы, которые последовательно заполняются от одного отчетного периода к другому. На начало нового периода берутся данные, которые содержались в документах на конец отчетного, предыдущего периода.

    Бухгалтер с нуля – начните новую карьеру!
    Освойте бухгалтерский учет, налоги и 1С даже без опыта. Актуальная программа с учетом реформы-2025. Учитесь в рассрочку – всего 2 725 ₽ в месяц! Старт 15 февраля.

В России БО и бухучет (БУ) регулируются 402-ФЗ от 06.12.2011, Положениями БУ (ПБУ), Федеральными стандартами БУ (ФСБУ). Некоторые моменты регламентирует НК.

ИП освобождены от обязанности сдавать бухотчетность, так как они не должны вести бухгалтерский учет. Основное требование к предпринимателям — ведение налогового учета.

Для любимых бухгалтеров «Клерк» разработал новый курс повышения квалификации «Годовая бухгалтерская отчетность 2024: практикум по всем формам».

Разберетесь в правилах формирования и составления годовой бухгалтерской отчетности: порядок и особенности составления баланса, отчета о финансовых результатах, порядок представления в ГИРБО и ответственность за неподачу или подачу с опозданием.

Посмотрите, какая глобальная программа ждет вас на курсе.

Смотреть программу курса

Ведение бухгалтерской отчетности: кто обязан

Каждый хозяйствующий объект в обязательном порядке должен создавать и сдавать БО согласно статье 6 402-ФЗ. По умолчанию БУ обязаны вести все компании. Часть 2 статьи 6 402-ФЗ предусматривает исключения. Перечень предприятий, которые могут не вести БУ, включает:

  • ИП, если компания ведет налоговый учет доходов или расходов, доходов, иных субъектов обложения налогом;

  • обособленные подразделения, которые относятся к зарубежным компаниям, но ведут деятельность на территории России. В этом случае они ведут учет в зависимости от требований законодательства своего государства.

Упрощенное ведение бухучета согласно 4 части 6 статьи 402-ФЗ предусмотрено для:

  • НКО;

  • представителей малого предпринимательства;

  • членов проекта «Сколково».

209-ФЗ от 24.07.2007 регламентирует требования к предприятиям, которые относятся к категории малого бизнеса. Основные критерии для определения малых компаний: численность — до 100 сотрудников, доход за 12 месяцев — до 800 млн. руб.

Что включает бухгалтерская отчетность за 2023 год и основные правила

БО включает несколько документов:

  • бухгалтерский баланс;

  • отчетность о финансовых результатах;

  • пояснения к балансу и отчетному документу о финансовых результатах;

  • отчет об изменениях капитала;

  • отчет о движении денежных средств;

  • отчет о целевом использовании средств.

Приказом министерства финансов № 66н утверждены формы бухгалтерской отчетности. Отчеты составляются по определенным правилам, которые регламентированы 402-ФЗ, приказом № 66н, ПБУ 4/99:

  • документы оформляются только на русском языке;

  • в качестве валюты при указании цифровых данных применяются только рубли;

  • в сдаваемой отчетности не указываются суммы в точности до копеек, рублей. В бухотчетности отражаются суммы в тысячах. Пример, если нужно указать в строке баланса сумму 234 867,67, то прописывается 235;

  • в документах числовые показатели указывается за вычетом регулирующих величин, что раскрывается в пояснительной записке;

  • не допускается наличие исправлений, помарок;

  • запрещено оставлять пустые графы в отчетных документах. Если отсутствуют суммы для определенных граф, то в них проставляются прочерки;

  • при необходимости указать в отчетности отрицательное значение нужно заключить его в круглые скобки. Аналогичное правило действует на вычитаемые показатели;

  • статьи БО подлежат оценке согласно правилам, которые установлены ПБУ;

  • запрещен зачет между статьями прибылей-убытков, активов-пассивов;

  • цифры отчета за 2023 год обязательно сопоставляются с суммами, которые содержались в отчетности за 2022 и другие года.

В отдельных случаях данные поддаются корректировке в периоды между отчетами по разным причинам. Пример: введение других стандартов БУ на предприятиях. В таких ситуациях суммы баланса на начало и конец предыдущего периода могут быть разными.

Инвентаризация 2023

В компаниях перед формированием годовой БО обязательно проводится инвентаризация (проверка наличия имущества, состояния обязательств) согласно статье 11 402-ФЗ.

Требование касается всех предприятий с любой организационно-правовой формой независимо от используемого налогового режима.

Во время процесса проводится проверка, документально фиксируется по факту наличие, состояние, оценка материальных активов, обязательств компании. Плановая годовая инвентаризация подразумевает проверку всего имущества организации. Исключение составляют основные средства, которые допускается инвентаризировать раз в 3 года.

Руководитель предприятия утверждает положение об инвентаризации, приказ перед проверкой. Общий порядок проведения включает несколько этапов:

  1. Создание и выбор членов комиссии по инвентаризации.

  2. Получение приходной, расходной документации за последний период от бухгалтерии.

  3. Получение расписки от МОЛ.

  4. Подготовка описей и актов для инвентаризации.

  5. Фактическая проверка наличия активов, обязательств и документальное оформление.

  6. Подведение итогов проверки.

  7. Утверждение итогов и отражение в БУ.

Годовая бухгалтерская отчетность 2023: куда предоставлять, как сдать и сроки

БО сдается в налоговый орган, обслуживающий территорию, на которой находится предприятие согласно ст. 23 НК. Годовая бухотчетность, в которой включены сведения, считающиеся гос. тайной согласно российскому закону, предоставляется в Росстат по статье 18 № 402-ФЗ.

Согласно НПА сдача годовой отчетности в налоговую осуществляется в течение трех месяцев после завершения отчетного периода (года) — до 31 марта. Предприятия должны предоставить документы за 2023 год до 01.04.2024 года включительно.

В 2024 году 31 марта выпадает на выходной, поэтому срок сдачи автоматически переносится на первый рабочий день, который следует после 31 марта.

Предприятия вправе предоставлять БО через сайт налоговой или в электронном формате по ТКС через специального оператора согласно № 402-ФЗ и Порядка, который утвержден приказом Министерства финансов № ММВ-7-1/569@. ТКС — телекоммуникационный канал, посредством которого передаются большие объемы данных на любые расстояния.

Упрощенная БО за 2023 год

Упрощенная бухгалтерская отчетность — это метод учета финансовых операций, который направлен на облегчения процесса ведения бухгалтерии для представителей малого предпринимательства.

В отличие от стандартной БО, такая форма снижает объем бюрократической работы, временных затрат на подготовку документации. Упрощенный вариант включает три документа: баланс, отчеты о прибыли, убытках и о движении денежных средств.

402-ФЗ разрешает некоторым компаниям вести бухучет в упрощенном формате. Большая часть таких предприятий составляют представители малого бизнеса. Кроме ведения БУ в упрощенном виде организации предоставляют упрощенную отчетность в контролирующие органы согласно приказу № 66н.

Приложение № 5 к этому приказу включает формы для сдачи упрощенной бухотчетности. Отчетные упрощенные документы за 2023 год предоставляются в налоговую в такие же сроки, как и стандартны — до 31 мая. В 2024 году — до 1 апреля, так как 31.03.2024 — выходной день.

Анализ бухгалтерской отчетности

Анализ БО — эффективный инструмент экономического и финансового исследования, оценки деятельности компании. Процесс заключается в проверке и изучении показателей, которые указаны в БО. Во время анализа устанавливается:

  • состав имущества, вложений предприятия, источников формирования капитала;

  • оцениваются отношения с поставщиками, подрядчиками, потребителями;

  • выясняется сумма выручки, ее динамика, размер выручки;

  • определяется сумма, источники заемных средств.

При анализе проводится сравнение показателей по факту с плановыми величинами. При несовпадении цифр выясняются причины. Изучение бухотчетности подразумевает проверку достоверности документов.

Внутренний анализ требуется для планирования экономической деятельности, разработки предложений для улучшения финансовой устойчивости. Цель проверки — обеспечить стабильное поступление средств, оптимизировать заемные, собственные средства, избежать банкротства.

Внешний анализ осуществляется с использованием открытой информации (отчетности, которая подлежит публикации). Проверка помогает дать объективную оценку экономического состояния предприятия, оценить возможность партнерства, кредитования, инвестирования.

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 500 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 900 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Начать дискуссию


Похожие материалы

В сервис кадрового ЭДО на «Работе России» добавят систему защиты от нарушений и ошибок

В рамках нацпроекта «Кадры» Роструд разработает систему, которая поможет работодателям избежать нарушений в сфере трудовых отношений.

Кадры

До 2030 года в РФ нужно заместить больше 10 млн рабочих мест

Чтобы заменить сотрудников, которые уйдут на пенсию, нужно 10,1 млн новых работников.

НДС

Арбитражный суд поддержал налогоплательщика и ограничил налоговый контроль

Налоговые органы не вправе дублировать проверки по уже изученным данным, если новые нарушения не доказаны.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В РСПП просят отменить ограничение на перенос убытков прошлых лет

Чтобы снизить нагрузку по налогу на прибыль, предприниматели хотят снять ограничение в 50% по учету убытков прошлых лет.

Зарплата

Если зарплата на испытательном сроке меньше чем в трудовом договоре. Минтруд ответил, можно ли так

Работодателям запрещено снижать уровень оплаты труда в этот период, даже если работник только проходит проверку-испытание на соответствие должности.

Депутаты хотят конфисковать имущество родственников коррупционеров

Родственники чиновников могут остаться без имущества, если коррупционер откажется сотрудничать со следствием и принимал участие в преступной группировке.

Гражданин РФ, являясь ИП УСН Доходы, более полугода проживает за пределами РФ

Существуют ли лимиты по доходам ИП УСН Доходы для нерезидентов, после которых повышается налоговая ставка?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Для УСН нет разделения на резидентов и нерезидентов. Этот термин используется только в главе по НДФЛ.
Так что ставки обычные

Изменились контрольные соотношения для ЕНП-уведомлений. ⚡«Ночной бухгалтер» № 1873

Из-за появления новой шкалы по НДФЛ, точнее новых КБК, налоговики изменили контрольные соотношения для уведомлений. Пока изменения в Приказ ФНС не внесены, нужно применять обновленные КС из письма.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Майнинг

Отчет о майнинге цифровой валюты можно подать только одним способом

ФНС спросили, можно ли подать отчет о полученной цифровой валюте через личный кабинет налогоплательщика.

⚡️ Итоги дня: в декрет разрешат уйти на любом сроке беременности, Николаев подает в суд за фразу «Выпьем за любовь», заемщики чаще уходят на кредитные каникулы

Подготовили обзор главных событий дня — 18 февраля 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Куда сходить в Москве после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»?

Куда сходить и что посмотреть в Москве 13 — 16 марта, после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025». Собрали для вас культурно-просветительские идеи, а еще предлагаем эксклюзивную вечеринку в кругу редакции. Покупайте билет и забирайте идеи в закладки. Классных мест осталось уже немного.

Куда сходить в Москве после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»?
16
Обучение для бухгалтеров

Научим вести учет для селлеров на УСН и проходить налоговые проверки успешно на обновленных курсах

В 2025 году упрощенцы стали плательщиками НДС, теперь они рассчитывают налог, заполняют новые декларации по УСН и НДС — все это нужно учитывать бухгалтерам, которые работают с селлерами на УСН. О том, как проходить налоговые проверки, избежать обвинений в дроблении и правильно вести учет расчетов для продавцов с пониженными ставками, расскажем на курсах.

Научим вести учет для селлеров на УСН и проходить налоговые проверки успешно на обновленных курсах
Новости ФНС

📧 Налоговики высылают работодателям сведения о налоговых долгах сотрудников

Региональное УФНС уведомляет работодателей о налоговых задолженностях их сотрудников, стимулируя тем самым должников к погашению долгов.

НДС на УСН

При НДС-льготе по статье 149 НК на УСН все-таки нужна декларация НДС

Если доход организации на УСН за 2024 год превысил 60 млн рублей, она должна платить НДС. Но если услуги – необлагаемые по статье 149 НК, то НДС не будет.

5

Отчитаться о зарубежных активах нужно до 30 апреля 2025

Физическим лицам, владеющим долей в иностранных компаниях, необходимо до 30 апреля 2025 года включительно подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Даже нулевая прибыль или отсутствие операций не освобождают от обязанности отчитаться — нарушение грозит штрафами до 500 тысяч рублей.

💰 В 2025 году можно заработать в сфере децентрализованных финансов. Финтех-эксперт объяснил как

С внедрением цифрового рубля может стать популярным направление децентрализованных финансов или DeFi. О том, что это такое и как можно заработать на этих процессах, рассказал эксперт Роман Тихонов.

Пять практических советов бухгалтеру по подготовке и сдаче отчетности при работе с госконтрактами

Работая с государственными (муниципальными) заказчиками, недостаточно лишь выполнить госзаказ, необходимо еще и обеспечить правильный бухгалтерский и налоговый учет при работе с госконтрактами, а при выполнении гособоронзаказа еще и составлять специальную отчетность.

Пять практических советов бухгалтеру по подготовке и сдаче отчетности при работе с госконтрактами

Необычная вакансия для бухгалтера: Банк Точка ищет автора — эксперта в бухгалтерии

Бухгалтер — профессия очень многогранная, можно не только вести учет, но и помогать в нем разобраться коллегам. Создавайте собственные курсы, ведите блог или станьте автором экспертных статей. Последних, кстати, как раз ищет Банк Точка. Экспертам предлагают рассказывать о налогах простым и понятным языком.

Если сотрудник во время отпуска проходил медкомиссию в военкомате, отдых продлевается

Ситуация: во время отпуска работника вызвали повесткой в военкомат для прохождения медицинского обследования и уточнения данных для воинского учета. На это ушло 3 дня.

НДФЛ

🙏 РСПП просит индексировать шкалу НДФЛ и ввести семейное налогообложение. Шансы оценивает налоговый юрист

Чтобы налоговая нагрузка не росла из-за инфляции, в РСПП предложили индексировать лимиты по доходам для НДФЛ на индекс-дефлятор, который зависит от роста цен.

Интересные материалы

Эффективность бизнес-проекта можно рассчитать по трем показателям

Чтобы лучше управлять бизнесом, находить точки роста и увеличить чистую прибыль, стоит составить финансовую модель, в которой отразятся все показатели компании.