Все режимы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году

Все виды налоговых режимов в 2025 году

В 2025 году для налогоплательщиков доступна традиционная общая система налогообложения и спецрежимы:

для ООО и ИП:

• упрощенная система налогообложения (УСН);

• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

только для ИП:

• патентная система налогообложения (ПСН);

• налог на профессиональный доход (НПД).

Но в каждом есть свои нюансы.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения — это система, которая требует серьезного налогового администрирования и отличается высокой налоговой нагрузкой. 

Обычно на ОСНО оказываются предприятия, которые по каким-то причинам не могут применить тот или иной спецрежим или же просто забыли выбрать налоговый режим при регистрации бизнеса и их автоматически определили на общую систему налогообложения. 

В 2025 году на ОСНО есть ряд изменений:

1. Налог на прибыль составит 25%, из которых 8% будет уходить в федеральный бюджет, а 17% в региональный. 

2. НДФЛ нужно уплачивать по пяти ставкам от 13% до 22%. Принцип расчета платежа не меняется.

3. Введен туристический налог. Он коснется гостиничного бизнеса, которому придется платить не менее 100 руб. за сутки проживания гостя.

4. IT-компании могут рассчитывать на на нулевую ставку налога на прибыль только если будут входить в специальный реестр, однако, отчитываться по налогу все равно придется.

5. Имущество бизнеса, кадастровой стоимостью более 300 млн руб. будет облагаться налогом в размере до 2,5%, но окончательное решение за региональными властями.

Ставки НДС – 20% (10%, 0%) и порядок расчета налога останутся без изменений.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенка ориентирована на малый и средний бизнес и большинство компаний и ИП стараются сохранить право применения УСН, потому что она дешевле и проще в обслуживании, несмотря на то, что с 2025 года введена обязанность по уплате НДС. 

Налог на УСН значительно ниже налога на прибыль (НДФЛ для ИП), а налог на имущество платят только в определенных ситуациях (если налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости).

Ставки по УСН:

• при объекте налогообложения «доходы» — 6% (регионы могут снизить ставку до 1%);

• при объекте налогообложения «доходы — расходы» – 15% (регионы могут снизить ставку до 5%).

По объекту налогообложения «доходы — расходы» есть минимальный налог 1% от доходов. Если расходы превысили доходы или минимальный налог оказался больше налога, рассчитанного по ставке 15%, то заплатить придется его.

Например, доходы ИП составили 100 000 руб., а расходы 99 000 руб. Тогда налог по ставке 15% = (100 000 — 99 000) 15% = 150 руб. Минимальный налог 100 000 1% = 1000 руб. Значит в бюджет нужно заплатить 1000 руб.

С 2025 года изменились предельные лимиты, которые допускают переход на УСН:

1. Перейти на УСН могут организации у которых доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн. руб. (раньше это было 112,5 млн руб.). ИП не ограничены «переходным» доходом.

2. Доход, который ИП и организации могут получить в течение года на УСН увеличен до 450 млн руб., а раньше было только 200 млн руб. Если ИП совмещает упрощенку и патент, то размер дохода определяется по обоим спецрежимам вместе.

3. Остаточная стоимость основных средств в организации не должна быть выше 200 млн руб. Высокотехнологичное российское оборудование в расчет не берется.

4. Среднесписочная численность сотрудников в организации или ИП не должна превышать 130 человек.

Кто не может применять УСН:

• Иностранные компании.

• Бюджетные учреждения.

• Организации с филиалами.

• Компании, более чем на 25% состоящие из вкладов других юрлиц.

• Банки, страховые компании.

• Негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды.

• Ломбарды.

• Производители подакцизной продукции, ювелирной продукции (кроме серебра).

• Плательщики ЕСХН.

• Частные адвокаты.

• Нотариусы.

Если компания не относится к перечисленным и не превышает лимиты, то можно переходить на УСН.

С 2025 года отменены повышенные ставки 8% при УСН «доходы» и 20% при УСН «доходы — расходы». Эти ставки применялись, если доходы упрощенца с начала года с учетом коэффициента-дефлятора были в пределах от 199,35 млн руб. до 265,8 млн руб. или же численность сотрудников была от 101 до 130 человек.

Нулевую ставку по УСН может установить регион в рамках «налоговых каникул», для этого необходим соответствующий нормативно-правовой акт. 

Упрощенцы становятся плательщиками НДС

Освобождение от НДС доступно в случаях:.

1. Если доходы компании или ИП за предыдущий отчетный год не превысили 60 млн руб.

2. Если бизнес зарегистрировался в 2025 году и сразу перешел на УСН. 

На УСН можно выбрать выгодную ставку по НДС:

• 20% (10%, 0%) — стандартные ставки, при которых можно принимать «входящий» НДС к вычету;

• 5% для доходов от 60 до 250 млн руб., 7% для доходов от 250 до 450 млн руб. — специальные ставки для УСН, однако право на вычет «входного» налога теряется.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН — это спецрежим, на котором налоги рассчитываются автоматически. 

С 2025 года перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения может любой регион. В тестовом формате АУСН будет действовать до 31 декабря 2027 года.

Преимущества АУСН:

1. Упрощение или полная отмена налоговой отчетности и отчетности в СФР.

2. Страховые взносы платить не нужно, кроме взносов на травматизм в фиксированном размере. В 2025 году — 2 750 руб.

3. Отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов тоже не нужно.

4. Доходы и расходы определяются автоматически по данным ККТ, банков и сведений, которые указывают налогоплательщики в своем кабинете.

5. Налог рассчитывается автоматически.

С 1 января 2025 года разрешено применять АУСН налогоплательщикам, осуществляющим деятельность по агентским договорам.

Условия, которые нужно соблюсти при переходе на АУСН:

1. Регистрация в налоговой субъекта РФ, где применяется АУСН.

2. Численность работников — не более 5.

3. Годовой доход — не более 60 млн руб.

4. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.

5. Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках.

6. Зарплата выплачивается только в безналичной форме.

7. Другие спецрежимы не применяются.

В 2025 году ставки АУСН:

• 8% при объекте «доходы»;

• 20% при объекте «доходы — расходы».

Минимальный налог по АУСН «доходы — расходы» — 3% от дохода.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Он уплачивается с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для перехода на ЕСХН нужно чтобы доля дохода от сельскохозяйственной деятельности была более 70% от всего дохода.

Налоговая ставка 6% от разницы между доходами и расходами, но субъекты РФ могут снизить ее до 0%. 

Патентная система налогообложения

ПСН — специальный режим только для ИП. Организации его использовать не могут. На нем не нужно считать доходы и расходы, достаточно уплатить фиксированный взнос за патент, который дает право заниматься определенным видом деятельности.

Региональные власти устанавливают свой перечень видов деятельности, которые подходят под патент в регионе. Если вы планируете заниматься предпринимательством, то изучите региональное законодательство. 

Кроме вида деятельности нужно учесть, что:

1. Есть лимит годового дохода — 60 млн руб.

2. Число работников, не считая самого ИП — не более 15 человек.

Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

Утратить право на применение ПСН можно в случае, если:

1. Доходы за год превысили 60 млн руб.

2. Средняя численность сотрудников за год более 15 человек.

3. Предприниматель, ведущий деятельность в сфере розничной торговли реализовал товар, который к данной деятельности не относится.

Вновь перейти на ПСН после утраты можно не ранее, чем со следующего календарного года.

Налог на профессиональный доход

Еще один специальный налоговый режим, для физических лиц и ИП. 

Налоговая ставка при работе с физлицами 4% от дохода, с юрлицами — 6%. Налог рассчитывается автоматически в специальном приложении «Мой налог», в котором нужно фиксировать все продажи и выдавать чеки.

Чтобы сохранить право на применение НПД нужно соблюсти ряд условий:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб.;

• нельзя быть работодателем и иметь сотрудников;

• нельзя совмещать НПД с другими режимами;

• нельзя продавать товары не собственного производства или оказывать агентские услуги.

Пока НПД действует до 2028 года, никаких распоряжений о продлении или окончании эксперимента пока не было.

Как выбрать систему налогообложения

При выборе налогового режима важно обращать внимание на существующие ограничения, которые, по специфике своей деятельности, вы обойти не сможете. Если ограничений нет, то обратите внимание на другие факторы:

1. У вас ИП или ООО (например, ПСН доступна только для ИП);

2. Сколько у вас планируется сотрудников в штате;

3. Какой рассчитывается доход к получению;

4. Какие планируются расходы и какими документами они будут подтверждаться (например, если вы купили материалы без документов, то принять к учету такие расходы не получится);

5. В каком регионе вы будете регистрировать бизнес и какие действуют местные законы;

6. Уровень текущих налоговых ставок и количество сдаваемых отчетов, чем их меньше, тем меньше рисков.