Налог на прибыль

Медосмотр работников включается в расходы, только если его изначально оплачивает работодатель

Расходы работодателя на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров учитываются для налога на прибыль. Но должны быть соблюдены условия из приказа Минздрава.

Расходы работодателя на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров учитываются для налога на прибыль. Но должны быть соблюдены условия из приказа Минздрава от 28.01.2021 № 29н.

Этим документом утвержден порядок проведения медосмотров работников.

В частности, там говорится, что предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления, выданного лицу, поступающему на работу, работодателем.

То есть проходить медомотр работник должен по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой заключен договор на проведение осмотров) и за счет средств работодателя.

При соблюдении всех этих условий расходы на медосмотр можно принять к расходам, сообщает Минфин в письме от 30.09.2021 № 03-03-06/1/79243.

Между тем, зачастую люди предварительный медосмотр оплачивают самостоятельно, а работодатель потом компенсирует им расходы. Но это противоречит правилам, утвержденным Минздравом.

А раз правила не соблюдены, то и учитывать для налога на прибыль такие траты, по мнению Минфина, нельзя.

Кроме того, в других письмах и Минфин и ФНС настаивают, что если компания компенсирует работникам их расходы по прохождению ими самостоятельно медосмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами.

Такие разъяснения, в частности, даны в письмах Минфина № 03-15-06/3786 от 24.01.2019, № 03-15-06/49359 от 04.07.2019, письмах ФНС № БС-4-11/16963@ от 03.09.2018, № БС-3-11/10931@ от 24.12.2019.

То есть, если ваши новые работники сами за свой счет проходят медосмотр, а потом получают возмещение, то эту сумму нельзя принять в расходы и на нее надо начислить страховые взносы.

Впрочем, мнение фискалов по этому вопросу не является бесспорным. Суды считают иначе. Пример — постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 по делу № А45-35434/2019. Суд решил, что компенсация сотрудникам расходов на медосмотр не облагается страховыми взносами.

ФСБУ 4/2023: с какими сложностями столкнется бизнес и как их избежать с помощью SUMRA?

С 2025 года в России будет действовать новый стандарт бухгалтерской отчетности — ФСБУ 4/2023. Он призван приблизить российские стандарты к международным, что, в свою очередь, потребует изменения многих внутренних процессов. Рассказываем, что изменится в отчетности для бизнеса, почему важно подготовиться к переходу уже сейчас и как это сделать.

ФСБУ 4/2023: с какими сложностями столкнется бизнес и как их избежать с помощью SUMRA?

Комментарии

6
  • Arhimed0

    видимо и правда подотчёт скоро будет запрещён!

    а если и отдельная операция и будет проведена, то будет обложена ВСЕМИ существующими налогами и взносами!!!!

    куда катится минСфин?

  • Это не подотчет, это компенсация. Подотчет, это когда Вы выдали деньги До на предстоящие расходы. В подотчет можно выдать деньги действующему сотруднику, а претенденту на вакансию нет

    • Arhimed0

      это выдача перерасхода по подотчёту.

      по крайней мере раньше это так считалось. теперь видимо запретили. - не нравится кому-то. Минздрав определённые слова не предусмотрел, потому что у него весь упор нацелен на непосредственно медосмотр - оно и понятно: у каждого свои приоритеты.

      ну а эти из минсфина и рады этому - ухватились за недосказанности у людей совершенно не знакомых с этой сферой. Нет бы определённым способом поправить, внести уточнение, добавить по своей части и было бы всё для всех прекрасно. Так нет же - наоборот раздувают незнамо что. И в затраты уже оказывается нельзя, если через нал оплатили!

      Уж лучше бы совсем молчали бы.

    • Arhimed0
      Подотчет, это когда Вы выдали деньги До на предстоящие расходы.

      перерасход по подотчёту перестал признаваться расчётами с подотчётными лицами?

      В подотчет можно выдать деньги действующему сотруднику, а претенденту на вакансию нет

      а если я возьму тот чек, который принёс "претендент" и проведу его через АО обычного подотчётника, через которого весь остальной подотчёт проводим? так можно?

      предполагаю, что и это нельзя!

      • Меллен2021+
        выдача перерасхода по подотчёту

        "перерасходовать" можно только, если что-то уже выдавалось, желательно на определенные цели

        а если я возьму тот чек, ....

        По идее, "всегдашний" подотчетник может "сходить" с претендентом на вакансию в медучереждение, и оплатить медосмотр, только по правилам (нынешним) это надо сделать с доверенностью, и чек и договор на медосмотр должен содержать ИНН и др.реквизиты Покупателя-организации.

        Я вообще комментировала не только из-за медосмотров. Сейчас вообще почти любая компенсация расходов физику, без предварительной выдачи ДС в подотчет рассматривается как его доход со всеми вытекающими (взносы, НДФЛ и прибыль тоже).

        А медосмотры, да, напрягают, особенно когда медучреждения не стремятся заключать договоры.

        У нас несколько обособок по области, и нет возможности везде заключить долгоиграющие договоры, применяем 223-фз. А заставлять ехать за 200 км. для прохождения медосмотра в центр, где есть договор тоже не лучшая идея в наше пандемийное время.

        • бух2007
          Сейчас вообще почти любая компенсация расходов физику, без предварительной выдачи ДС в подотчет рассматривается как его доход со всеми вытекающими (взносы, НДФЛ и прибыль тоже).

          вместо того, чтобы упрощать, все только бюрократизируют. дурдом((