Как следует из постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2024 № Ф06-4074/2024 по делу № А55-39492/2022, инспекторы отказали в вычете НДС.
Они сочли, что сделки с аффилированным лицом нереальные, компания создала схему ухода от налогов. Сформирована искусственная кредиторскую задолженность для получения вычетов. Характер работы организаций аналогичный, размещаются по одному адресу, работают одинаковые сотрудники, у контрагента нет операций по счетам и др.
Однако суды не поддержали налоговые органы и указали, что:
организации ведут деятельность сами — то есть факт взаимозависимости не влияет на налогооблагаемую базу, не влечет создание схемы минимизации налогов и получения неправомерных налоговых вычетов
;
контрагент арендовал помещение и оборудование;
в штате контрагента есть сотрудники с нужной квалификацией, которые получали зарплату;
у контрагента есть лицензия (просто налогоплательщик долго не мог ее получить);
работу контрагента подтвердили надзорные органы — составляли на него протоколы, выносили постановления;
у контрагента есть имущество и запасы на большие суммы;
он занимался производством, а налогоплательщик – сбытом продукции.
совмещение сотрудниками работы на двух предприятиях не является схемой минимизации. Оба юрлица на ОСНО, совмещение обусловлено производственной необходимостью, в нем нет формального характера.
Специально для «Клерка» комментирует Роман Шишкин, к.ю.н., налоговый адвокат, автор книг по налогам и налогообложению:
«Взаимозависимость и аффилированность сторон сама по себе не означает получение компаниями и ИП необоснованной налоговой выгоды. Для доказательства незаконной налоговой оптимизации необходимо доказать умышленность действий сторон на минимизацию налоговых платежей.
Например, совпадение вида деятельности, адреса и сотрудников могут объяснять объективные причины:
Создание ряда компаний для возможности дальнейшей продажи долей в них для допуска в бизнес нового партнера, инвестора.
Наличие единого производства, но разных покупателей (оптовые продажи и розница населению).
Функционал пересекающихся работников может отличаться в разных компаниях.
Часть компаний и ИП занимаются исключительно производством (закупают оборудование, в т. ч. импортное, нанимают технологов, следят за качеством товара и т. д.), а другие специализируются на расширении продаж, в т. ч. выходе в новые регионы (тренинг продавцов-консультантов, разработка систем бонусов и скидок, маркетинговые исследования, реклама и т. д.)».
Подробнее о том, как работать с НДС без претензий налоговой в 2025 году, расскажем на онлайн-курсе «НДС: расчет, декларация, 1С», теперь в программе есть отдельный блок со всеми изменениями по налоговой реформе-2025. Купите курс со скидкой 77% за 3 690 рублей вместо 16 000 рублей.
Комментарии
1И плюс ко всему прочему, если налогоплательщик предусмотрел подобные действия как изначально, а не разбивка в процессе ведения самого бизнеса.