Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" (далее - раздел 1);

3) раздел 2 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости" (далее - раздел 2);

4) раздел 2.1 "Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости" (далее - раздел 2.1);

5) раздел 2.2 "Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК" (далее - раздел 2.2);

6) раздел 3 "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" (далее - раздел 3);

7) раздел 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств" (далее - раздел 4).

1) в поле "ИНН" для российской организации - ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения; для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе; для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В поле "КПП" для российской организации (за исключением Декларации, представляемой управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "01").

В поле "КПП" для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "51", "52", "55", "56", "63", "64", "65", "91", "92"); для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "70", "74"),

В поле "КПП" для управляющей компании паевого инвестиционного фонда, представляющей Декларацию в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, - КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе управляющей компании по месту нахождения недвижимого имущества, входящего в состав паевого инвестиционного фонда, переданного в доверительное управление (5 и 6 разряд КПП - "4А", "4В",... "4F").

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию в верхней части титульного листа Декларации заполняются ИНН и КПП организации-правопреемника.

Для организаций, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков (далее - организации - крупнейшие налогоплательщики), ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются: для российских организаций - согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01"); для иностранных организаций - согласно свидетельству о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "51", "52", "91", "92");

2) номер корректировки.

При заполнении первичной Декларации и уточненной Декларации за соответствующий налоговый период по строке "Номер корректировки" должна обеспечиваться сквозная нумерация, где "Номер корректировки" для первичной Декларации принимает значение "0--", для уточненной Декларации номер указывается последовательно ("1--", "2--", "3--" и так далее).

Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее принятой налоговым органом первичной Декларации;

3) налоговый период, за который представляется Декларация.

Используемые для заполнения Декларации коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении N 1 к настоящему Порядку;

4) отчетный год, за который представляется Декларация;

5) код налогового органа, в который представляется Декларация, согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков о постановке организации на учет в налоговом органе.

Справочная информация о кодах налоговых органов размещена на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Организации-крупнейшие налогоплательщики в Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 7 настоящего Порядка, указывают код территориального налогового органа по месту уплаты суммы налога;

6) код представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) - в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

При этом организации-крупнейшие налогоплательщики указывают код по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию в титульном листе Декларации в поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "215" или код "216", или код "281";

7) в поле "налогоплательщик" - полное наименование организации в соответствии с наименованием, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц.

В случае представления Декларации организацией-правопреемником за реорганизованную организацию в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации;

8) в поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" - код в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку;

9) ИНН/КПП реорганизованной организации, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;

10) номер контактного телефона организации (при наличии) или ее представителя (при наличии) с телефонными кодами (код города), требующимися для обеспечения телефонной связи в пределах территории Российской Федерации. Номер телефона указывается без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака отводится одно знакоместо;

11) количество страниц, на которых составлена Декларация;

12) количество листов представленных с Декларацией подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика).

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика - код "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика - код "2";

2) при представлении Декларации налогоплательщиком в поле "фамилия, имя, отчество* полностью" - построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество* полностью" - построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;

4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество* полностью" - построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество* полностью", юридического лица - представителя налогоплательщика и дата подписания;

5) подпись руководителя организации либо ее представителя и дата подписания.

1) способ представления Декларации (указывается код согласно приложению N 4 к настоящему Порядку);

2) количество страниц Декларации;

3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;

4) дата представления Декларации;

5) фамилия и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;

6) подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.

1) по строке с кодом 007 - признак исчисления сумм налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), предусмотренное Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст. 1999; 2022, N 27, ст. 4627), применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:

если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, по объектам недвижимого имущества, в отношении которых реализуется СЗПК, - указывается признак "1";

если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, по объектам недвижимого имущества, в отношении которых не реализуется СЗПК, - указывается признак "2";

2) по строке с кодом 010 - код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока строк.

В случае представления в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненной Декларации за реорганизованную организацию в разделе 1 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация и (или) налогооблагаемое недвижимое имущество;

3) по строке с кодом 020 - код бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанной в строке с кодом 030 данного блока;

4) по строке с кодом 021 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, исчисленная по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКТМО и КБК налогоплательщиками, указавшими признак "1" или "2" в строке с кодом 007.

В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса и указавшим в строке с кодом 007 данного блока строк признак "1", значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "1" по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 260 всех разделов 2.2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "1" по строке с кодом 002.

В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса и указавшим в строке с кодом 007 данного блока строк признак "2", значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "2" по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 260 всех разделов 2.2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и признаком "2" по строке с кодом 002.

В случае исчисления суммы налога налогоплательщиком, не применяющим положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и отсутствием признаков по строке с кодом 002, а также указанных по строке с кодом 260 всех разделов 2.2 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и отсутствием признаков по строке с кодом 002, и указанных по строке с кодом 130 всех разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК;

5) по строкам с кодами 023, 025, 027 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды:

по строке с кодом 023 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый отчетный период;

по строке с кодом 025 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй отчетный период;

по строке с кодом 027 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий отчетный период;

6) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Значение строки с кодом 030 определяется как разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027 данного блока строк 010 - 040. В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 указывается прочерк;

7) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

В случае если значение, подсчитанное в соответствии с подпунктом 6 настоящего пункта, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, указывается по строке с кодом 040.

В случае если значение, подсчитанное в соответствии с подпунктом 6 настоящего пункта, положительно, по строке с кодом 040 указывается прочерк.

1) в отношении недвижимого имущества, облагаемого налогом по разным налоговым ставкам;

2) в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1667; 2022, N 18, ст. 3023);

3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус", либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;

5) в отношении недвижимого имущества, при исчислении налога за которое применяется налоговая льгота по налогу (далее - льготируемое недвижимое имущество), за исключением налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки по налогу;

6) в отношении недвижимого имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 3, ст. 280; 2018, N 31, ст. 4859);

7) в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, указанных в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса;

8) в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, при условии использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;

9) в отношении указанных в пункте 3.1 статьи 380 Кодекса объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;

10) в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;

11) по объектам недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, в отношении которых реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым одновременно применяется налоговый вычет для СЗПК);

12) по объектам недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, в отношении которых не реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым одновременно применяется налоговый вычет для СЗПК).

1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 2, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;

2) по строке с кодом 002 указывается признак применения налогоплательщиком положений пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:

если раздел 2 заполняется по недв