ТОРГОВЛЯ АВТОЗАПЧАСТЯМИ

Приветствуем вас!

На ПСН можно перейти только по определенным видам деятельности, если власти субъекта РФ ввели на своей территории этот спецрежим. На федеральной территории «Сириус» ПСН устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Для перехода на ПСН и его применения предприниматель должен соблюдать условия.

ПСН применяется независимо от того, кому будут оказываться услуги - физическим или юридическим лицам (Письма Минфина России от 18.08.2022 № 03-11-11/80748, от 26.09.2019 № 03-11-11/74156). Возможность привлекать по договору субподряда других ИП и организации для осуществления деятельности на ПСН не предусмотрена (Письма Минфина России от 01.09.2023 № 03-11-11/83513, от 11.06.2021 № 03-11-11/46562, от 21.04.2021 № 03-11-11/30270).

На ПСН нельзя перевести торговлю следующими видами подакцизных товаров (пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

- легковыми автомобилями;

- мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

- автомобильным и прямогонным бензином;

- дизельным топливом и моторными маслами для дизельных, карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Должны соблюдаться следующие условия, то есть ИП может применять ПСН, если (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

- планирует вести деятельность на основе патента на федеральной территории «Сириус»;

- власти субъекта РФ ввели в регионе ПСН и деятельность ИП входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется этот спецрежим;

- средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек.

            При расчете средней численности работников для ПСН учитывайте людей, которые заняты у вас по всем видам «патентной» деятельности, так как лимит по численности общий, независимо от того, сколько патентов вы получили (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).

            Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на «упрощенной» деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 № 03-11-11/19389, от 29.10.2018 № 03-11-09/77379).

            Если по договорам ГПХ привлекаете физлиц - плательщиков НПД (самозанятых), то их при расчете средней численности тоже не учитывайте (п. 22 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 22.12.2023 № 678, Письмо Минфина России от 20.04.2021 № 03-11-11/29573). Разъяснения, предложенные в Письме, даны с учетом ранее действовавших указаний, но, они по-прежнему актуальны, так как в этой части норма не изменилась.

            В остальном порядок расчета средней численности работников на ПСН такой же, как и на УСН. Это следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ;

- доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн руб. за календарный год.

- не занимается деятельностью, для которой ПСН не предусмотрена;

- соблюдает ограничения, действующие в соответствующем регионе (власти субъекта РФ могут их устанавливать в отношении некоторых видов деятельности).

ПСН нельзя применять в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в частности:

•          вид деятельности, осуществляемый в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;

•          розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;

•          оптовая торговля, торговля по договорам поставки. Исключение - случай, когда патент получен по видам деятельности в производственной сфере и указанными способами реализуется произведенная продукция. Правило применяется, если такая продажа является частью вида деятельности (Письмо ФНС России от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@, согласовано с Минфином России).

Применять ПСН также нельзя в отношении деятельности по реализации следующих товаров, если они подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 28.09.2021 № 03-11-11/78436, от 11.02.2021 № 03-11-11/9101, от 08.12.2020 № 03-11-11/107055):

•          лекарственные препараты;

•          обувные товары;

•          предметы одежды из натурального меха;

•          принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.

Если вы ведете розничную торговлю любыми другими маркируемыми товарами, применять ПСН по такой деятельности не запрещено (Письма Минфина России от 28.09.2021 № 03-11-11/78436, от 03.12.2020 № 03-11-11/105746, от 23.12.2019 № 03-11-11/100566, от 06.12.2019 № 03-11-09/95030 (направлено Письмом ФНС России от 16.12.2019 № СД-4-3/25905@)).

Также следует помнить, что ПСН не применяется при реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины), в частности, в рамках агентского договора. Это связано с тем, что данная деятельность не признается розничной торговлей согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-11/43056). А вот при оказании услуг с использованием сети Интернет ПСН применять можно (Письма Минфина России от 11.02.2021 № 03-11-11/9191, от 03.08.2020 № 03-11-11/67893).

Допустимо применять ПСН при реализации продукции через маркетплейсы, если патент получен по видам деятельности в производственной сфере и указанным способом реализуется произведенная продукция. Правило действует, когда такая продажа является частью вида деятельности (Письмо ФНС России от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@, согласовано с Минфином России).

Нельзя применять ПСН и к полученным ИП пожертвованиям. Такие доходы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.04.2024 № 03-11-11/30601).

Исходя из указанных ограничений можно вести деятельность на ПСН, но нудно учесть, что в каждом субъекте РФ, а также в каждом населённом пункте могут быть еще дополнительные как ограничения, так и льготы.

Территория ДНР. Спасибо!

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ для ИП , применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.50 НК РФ законом Донецкой Народной Республики налоговая ставка может быть уменьшена до 0% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов.

Пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

По 4 видам розничной продажи мы вам прикрепляем файл со ставками по ПСН.