Выплаты за 2024 год в январе
Добрый день!
Скажите, пожалуйста, если премия за 2024 год выплачивается в январе 2025 года - как она учитывается для целей Налога на прибыль, страх.взносов и НДФЛ?
В каком периоде будут проводиться начисления по налогам и взносам?
Когда будет отражаться в отчётах по Налогу на прибыль, Страх.взносам и НДФЛ?
Заранее большое спасибо за ответ!
Эта и еще 7 486 консультаций от экспертов на различные темы доступны по подписке
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:
Алина, здравствуйте!
Из-за повышения ставок НДФЛ с будущего года, целесообразнее начислить и оплатить премии в 2024 г.
С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ.
Если с 2024 году выплаты в пределах 5 млн рублей облагаются НДФЛ по ставке 13%, с 2025 года эта планка по уровню дохода существенно понижена. Повышенную ставку НДФЛ 15% нужно применять с дохода от 2,4 млн рублей.
Для переноса срока достаточно оформить приказ.
Если премия будет выплачена в январе 2025 г.
В бухгалтерском учете расходы в виде премий, всевозможных доплат, производимых работникам, следует начислять в том месяце, в котором издан соответствующий документ.
ПРИБЫЛЬ
Если премия будет выдаваться по итогам месяца, то приказ на ее выплату может быть оформлен не ранее последнего рабочего дня месяца, учитывая, что для начисления премии необходимо подвести итоги работы организации за прошедший месяц и оценить критерии, необходимые для начисления премии в соответствии с Положением об оплате труда и премирования.
Если организация при выплате месячной премии за производственные результаты, достигнутые в декабре, учитывает затраты на выплату премии в составе расходов на оплату труда, начисленных организацией в декабре 2024 года, то руководителю следует подписать приказ о премировании работников 28.12.2024.
НДФЛ
С 1 января 2023 года датой фактического получения дохода в виде премии и удержания налога с нее признается день выплаты премии, в том числе перечисления на счета в банках (пп 1 п1 ст 223, п.4 ст 226 НК РФ). Это правило применяется ко всем видам премий независимо от периода, за который она начислена (ежемесячная, квартальная, за полугодие, годовая, единовременная).
Налог в зависимости от даты удержания уплачивается в следующие сроки (п.6 ст 226 НК РФ):
-НДФЛ удержан 1-го по 22 января - не позднее 28-го января;
-с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;
-с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Страховые взносы
В целях исчисления страховых взносов датой выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании.