"Рабочий" патент для безвизовых мигрантов (о чем надо знать работодателям, нанимающим иностранцев из ближнего зарубежья)

Закон от 24.11.2014 N 357-ФЗ (далее - Закон N 357-ФЗ).

С 2015 г. изменились правила привлечения к труду тех мигрантов, которые прибыли в Россию в безвизовом порядке и которые не являются высококвалифицированными специалистами. Основные новшества заключаются в следующем.

(!) Чтобы устроиться работать в российские компании и к предпринимателям (включая адвокатов и частных нотариусов), в 2015 г. временно пребывающие в РФ безвизовые иностранцы должны будут получать в миграционной службе не разрешение на работу, а патент 1.

Примечание. Напомним, что для работы в нашей стране не нужны никакие разрешительные документы, в частности, следующим категориям мигрантов:
имеющим вид на жительство в РФ или разрешение на временное проживание 2;
имеющим статус беженца или получившим временное убежище на территории РФ 3;
гражданам Беларуси, Казахстана и Армении 4.

Ранее по патенту мигранты могли наняться только к обычным физлицам - гражданам РФ, которые хотели легально взять их на работу для личных, домашних и других подобных нужд (например, в качестве нянь, сиделок, помощников по хозяйству) 5. Теперь же "патентный" порядок найма иностранцев будет единым для всех.

Внимание! Разрешения на работу, выданные безвизовым мигрантам до 01.01.2015, действительны до истечения срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования 6. Продлению они не подлежат.

Кроме того, государство больше не будет устанавливать квоты при трудоустройстве в РФ безвизовых иностранцев (квотирование сохраняется только для визовых мигрантов 7). Но чтобы как-то регулировать наплыв рабочей силы из-за рубежа, предусмотрено, что выдача патентов на определенный период может быть приостановлена на территории 8:

или отдельного субъекта РФ - по решению ФМС России;
или всей страны - по решению Правительства РФ.

Региональные же власти получили право вводить для работодателей запрет на привлечение иностранцев-"патентников" к труду в отдельных сферах экономической деятельности 9.

(+) Независимо от срока пребывания в РФ, доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% 10.

(!) А вот еще одно ноу-хау: нанимать безвизовых мигрантов смогут только те компании и граждане, которые на момент заключения трудового или гражданско-правового договора с иностранцем не имеют неоплаченных штрафов, наложенных за незаконное привлечение иностранной рабочей силы (статьи 18.15-18.17 КоАП РФ) 11. Те же, кто проигнорирует сей запрет, автоматически нарушат Трудовой кодекс 12, а значит, будут претендентами на штраф от трудинспекции 13.

А теперь давайте перейдем к нюансам, о которых надо знать работодателям - фирмам и предпринимателям, планирующим нанимать безвизовых мигрантов с патентом.

Изучаем патент

Одна из основных задач работодателя - убедиться в том, что с патентом, который предъявляет мигрант, его действительно можно взять на работу, не опасаясь возможных проблем с миграционной службой. Для этого надо обратить внимание на несколько моментов.

МОМЕНТ 1. Патент должен быть выдан после 01.01.2015. Если патент выдан до указанной даты, то с ним иностранец вправе наняться только к обычному "физику" для выполнения работы, не связанной с предпринимательской деятельностью 14. Фирмам и предпринимателям ни в коем случае нельзя брать на работу мигрантов с таким патентом. Иначе обеспечен огромный штраф от ФМС за незаконный наем иностранцев 15, оспорить который вряд ли удастся 16.

МОМЕНТ 2. Мигрант может работать только на территории того субъекта РФ, в котором был выдан патент 17. То есть территория действия патента (она обычно указывается на его оборотной стороне) должна совпадать с тем регионом, где мигрант будет фактически трудиться. Работодателям иностранцев запрещено привлекать их к работе вне пределов того субъекта РФ, в котором им выдан патент 18, под угрозой штрафа от миграционной службы 19:

для обычных граждан - от 2000 до 5000 руб.;
для руководителей компаний - от 25 000 до 50 000 руб.;
для фирм и предпринимателей - от 250 000 до 800 000 руб.

А для работодателей Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей верхний порог штрафа за это нарушение составляет соответственно 7000 руб., 70 000 руб. и 1 млн руб. 20

Кстати, самого иностранца тоже оштрафуют за работу "не в том регионе" - на 2000-5000 руб. (в обеих столицах и в сопредельных областях - на 5000-7000 руб.) с возможным выдворением из РФ 21.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если у мигранта истек срок действия патента, его нужно как минимум отстранить от работы на срок до 1 месяца 22. А если патент так и не будет продлен, то трудовой договор с мигрантом должен быть прекращен 23.

За каждого мигранта, работающего с истекшим патентом, фирме и ее директору грозят большие штрафы от ФМС 15.

По решению региональных властей в патенте может указываться и профессия (специальность, должность, вид деятельности) мигранта. В этом случае нарушением будет также считаться прием иностранца на работу не по той профессии, что указана в патенте 18.

МОМЕНТ 3. Выясняем, на какой срок выдан патент. Из самой формы патента этого не видно 24. Значит, у работодателя только один выход - попросить мигранта предъявить квитанцию об уплате фиксированного авансового платежа по НДФЛ. Без нее иностранец просто-напросто не мог бы получить "рабочий" патент 25. И тут возможны два варианта развития событий.

ВАРИАНТ 1. Такая квитанция у мигранта есть. Тогда выяснить срок действия патента не составит труда.

Судите сами. Месячный авансовый платеж составляет 1200 руб. Этот размер индексируется 26:

на коэффициент-дефлятор (в 2015 г. - 1,307 27);
на региональный коэффициент, отражающий особенности рынка труда на территории конкретного субъекта РФ. Например, в Москве и в Московской области такой коэффициент в 2015 г. будет равен 2,5504 28, а в Санкт-Петербурге - 1,9128 29. Если подобный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, он считается равным 1.

Таким образом, иностранцы-патентники, желающие работать, к примеру, в московском регионе, должны будут в 2015 г. за каждый месяц действия патента уплатить авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000,05 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504). То есть московский работодатель смотрит сумму в квитанции, делит ее на 4000,05 и получает количество месяцев действия патента. Допустим, первоначально патент выдан на 3 месяца. Чтобы продлить срок его действия, мигрант должен просто загодя уплачивать авансовый платеж за тот период, на который он хочет продлить патент. В орган ФМС при этом обращаться ему не надо. В случае неуплаты патент считается недействительным со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен фиксированный платеж 30.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА-ИНОСТРАНЦА

Устроившись на работу в российскую фирму или к ИП, мигрант должен в течение 2 месяцев со дня выдачи патента представить в орган ФМС, выдавший патент, копию трудового или гражданско-правового договора 31:

или лично;
или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Если этого не сделать, патент может быть аннулирован без права переоформления 32, а значит, мигранта придется уволить 33. Повторно подать заявление о выдаче патента мигрант сможет не ранее чем через год 34.

СОВЕТ

Требуйте у мигранта оплаченные квитанции, снимайте с них копии и оставляйте у себя, чтобы быть уверенными в действительности его патента.

ВАРИАНТ 2. Квитанции об уплате фиксированного платежа у мигранта нет (потерял, выкинул и т.д.). Тогда работодателю безопаснее всего исходить из того, что патент выдан иностранцу на минимальный срок - 1 месяц 30, как бы он ни убеждал вас в обратном. И если мигрант рассчитывает на продолжительные отношения с работодателем, то пусть продлевает патент, уплачивая авансовые платежи, и предъявляет квитанции.

Как долго мигрант может работать по патенту

Максимальный срок действия патента с учетом всех продлений - 12 месяцев с даты его выдачи 35. После этого мигрант может обратиться в миграционную службу за переоформлением патента. Это нужно сделать не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев со дня выдачи первоначального патента 36. Для переоформления патента, помимо прочих документов, мигранту дополнительно понадобятся 37:

ходатайство работодателя или заказчика работ (услуг);
трудовой или гражданско-правовой договор с ним;
квитанция об уплате фиксированного авансового платежа за предполагаемый период действия патента.

Переоформить патент можно лишь один раз и также на срок до 12 месяцев 38. То есть иностранец сможет проработать по патенту, не покидая РФ, максимум 2 года. Потом он должен выехать из нашей страны 39. Но при возвращении он сможет снова обратиться за выдачей патента.

Может ли работодатель вычесть авансовые платежи, уплаченные мигрантом, из суммы начисленного НДФЛ

Может, при условии что у работодателя имеются 40:

заявление от иностранца о таком вычете;
квитанции об уплате фиксированных платежей;
уведомление из ИФНС по месту учета работодателя, подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи.

В свою очередь, чтобы заполучить такое уведомление, работодатель должен подать в ИФНС заявление в произвольной форме. Если инспекция в 10-дневный срок со дня подачи заявления так и не выдаст требуемое уведомление, это может означать, что у нее нет информации от органа ФМС о заключении трудового или гражданско-правового договора между конкретным работодателем и иностранцем и о выдаче ему патента 39. Или, как вариант, такое уведомление она уже кому-то выдала.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13% 41.

Внимание! Если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных мигрантом за период действия патента, превышает сумму НДФЛ, исчисленную по итогам года, то сумма такого превышения мигранту не возвращается и в счет будущего удержания НДФЛ не зачитывается 42.

* * *

В заключение хотим упомянуть еще об одном изменении. В КоАП РФ теперь прямо предусмотрены штрафы для работодателей, нанимающих временно проживающих в РФ иностранцев на работу за пределами региона, в котором им разрешено временное проживание 43.

-------------------------------

п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - Закон N 115-ФЗ)
подп. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ
подп. 11, 12 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ
ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014); Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014); Заявление о выполнении внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года
ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2015)
п. 1 ст. 6 Закона от 24.11.2014 N 357-ФЗ
пп. 1, 3 ст. 18.1 Закона N 115-ФЗ
п. 3 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
п. 6 ст. 18.1 Закона N 115-ФЗ
п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ
п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
ст. 327.1 ТК РФ
ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ
п. 3 ст. 6 Закона от 24.11.2014 N 357-ФЗ
ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ
Постановления ФАС УО от 08.05.2013 N Ф09-3888/13; 7 ААС от 05.09.2013 N А45-9414/2013; 15 ААС от 20.09.2012 N 15АП-10146/2012
п. 4.2 ст. 13 Закона N 115-ФЗ
п. 16 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ
ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ
ч. 1, 2 ст. 18.10 КоАП РФ
статьи 327.5, 327.6 ТК РФ
п. 5 ст. 327.6 ТК РФ
утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 N 638
п. 6 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ
Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685
ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 N 55; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2014 N 155/2014-ОЗ
ст. 1 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2014 N 648-111
п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
п. 7 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
подп. 4 п. 22 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
п. 2 ст. 327.6 ТК РФ
п. 24 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
п. 8 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
подп. 4, 8, 9 п. 9 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
пп. 8, 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ
п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ
п. 6 ст. 227.1 НК РФ
п. 3 ст. 224 НК РФ
п. 7 ст. 227.1 НК РФ
п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ; ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ