Кассация не поддержала доначисление НДС из-за технической ошибки в книге покупок

Неверное оформление книги покупок, выражающееся в технической ошибке не может являться основанием для отказа в вычете НДС. Очередное положительное решение для налогоплательщика занял арбитражный суд Западно-Сибирского округа .
Кассация не поддержала доначисление НДС из-за технической ошибки в книге покупок

Суть дела

Организация отразила в книге покупок счет-фактуру, в котором объединила данные 2 выставленных контрагентом. В декларации она заявила вычет на общую сумму. При камеральной проверке инспекция нашла несоответствие: у контрагента в книге продаж по тому же счету-фактуре сумма была меньше. С возражениями на акт проверки организация передала:

  • 2 счета-фактуры, данные о которых и должна была внести в книгу покупок;
  • письмо контрагента о том, что оба счета-фактуры выставляли.

До конца проверки организация не внесла изменения в книгу покупок, не направила по ТКС уточненку и пояснения. Инспекция начислила недоимку, пени и штраф. Она посчитала, что вычет завысили на сумму второго счета-фактуры.

Организация оспорила решение

Первая инстанция и апелляция заняли позицию инспекции. Однако кассация поддержала организацию по следующим причинам:

  • налогоплательщик неправильно заполнил книгу покупок и декларацию, но это не привело к занижению налога;
  • первичку, которая подтверждает право на вычет, представили;
  • инспекция не указала в решении, что не было самих операций, источника возмещения НДС, связи расходов с облагаемыми операциями. Нет сведений о том, что расходы не приняли к учету или ошибку допустили умышленно;
  • такая ошибка не основание доначислять НДС.

Такая позиция судов не нова

Положительная судебная практика для налогоплательщика основывается на том[1], что налоговые вычеты и порядок их применения регулируются ст. 171, 172 НК РФ, которые не связывают правильность ведения книги покупок с правом на применение налоговых вычетов. Поэтому нарушение порядка заполнения книги покупок само по себе не может являться основанием для отказа в предоставлении налоговых вычетов, право на которые подтверждено счетами-фактурами, оформленными в установленном законом порядке.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы[2].

Судами при разрешении таких ситуаций как правило исследуется суть отнесения допущенных нарушений налогоплательщиком к техническим ошибкам, которые не повлияли на исчисление налоговой базы. К таким техническим ошибкам точно не могут быть отнесены:

  • нарушения налогоплательщиком в части ведения учета, а именно когда суммы отраженные в счетах-фактурах и книги покупок абсолютно разные[3];
  • неотражения счетов-фактур в книге покупок[4];
  • несоответствие налогооблагаемой базы (выручки), заявленной обществом в декларации той налогооблагаемой базы (выручки), которая зафиксирована им самим в его регистрах[5];
  • исправления в книгу покупок налогоплательщик вносимые путем перечеркивания одних показателей и внесения других ручкой[6];
  • ошибки не позволяют идентифицировать участников и существо сделок, содержат недостоверные сведения[7].

Резюме: в том случае, если налогоплательщик заявил вычет по счетам-фактурам правомерно, то технические ошибки в заполнении книги покупок, которые не повлекли неверное исчисление налоговой базы, не создали несоответствий между исчисленной налоговой базы и налоговыми регистрами, не могут являться основанием для отказа в вычете НДС.

[1] Постановление АС ПО от 28.03.2018 N Ф06-31008/2018 по делу N А65-11110/2017;

[2] Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.11.2015 N Ф05-14555/2015 по делу N А40-128610/14, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.04.2018 N Ф06-31295/2018 по делу N А65-5198/2017, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.09.2017 N Ф07-7152/2017 по делу N А13-14539/2016, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.10.2012 по делу N А26-10317/2011, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2012 по делу N А58-6572/2010 (Определением ВАС РФ от 03.08.2012 N ВАС-9223/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);

[3] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2020 N Ф08-8595/2020 по делу N А32-41399/2019;

[4] Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11 по делу N А09-6331/2009;

[5] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.03.2019 N Ф08-519/2019 по делу N А32-16150/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 28.06.2019 N 308-ЭС19-9276 отказано в передаче дела N А32-16150/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления);

[6] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.10.2018 N Ф08-8277/2018 по делу N А53-23201/2017;

[7] Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.07.2018 N Ф08-5198/2018 по делу N А32-10197/2017;

❄️ Зимняя акция! Прокачайте навыки для нового года ❄️

🔥 Профессия бухгалтер с нуля – Научись бухгалтерии с нуля и применяй знания на любом участке учета! 💰 Цена: 3 500 ₽

🔥 Восемь ФСБУ – Забудь о претензиях от налоговиков к учету, начни с легкостью применять федеральные стандарты! 💼 Цена: 3 500 ₽

🔥 НДС: расчет, декларация, 1С – Разберись с НДС раз и навсегда! От расчета до сдачи декларации – всё просто и понятно. Стань специалистом по НДС! 📊 Цена: 3 500 ₽

🌨️ Запишитесь на курс и получите готовые шаблоны отчетности!

Посмотреть каталог

Комментарии

9
    • Евгений Тимин

      Милая, но размер картинки не тот.

  • Vveronnika

    Война буха с юристом? Времени внести исправления в книгу покупок не нашлось, а по кассациям ходить это норм, на полгода растянули удовольствие наверно

    • Крестик-нолик

      Я тоже не поняла, почему налогоплательщик не отправил уточненку? Ведь после камералки налоговики должны были прислать требование, в ответ на которое можно было уточниться, тем более, что сумма налога к уплате не поменялась. А тут дотянули до акта... Странно...

    • кстати заметьте, что это не единственное судебное решение - их тысячи, что говорит наверное о нежелании действительно подавать уточненку, чтобы не открывать им для камералки тот период. Есть же как говорится упертые))


Как проверять сотрудников после принятия новых законов

Как все мы знаем, Государственная дума одобрила законопроект об ужесточении ответственности за незаконное использование, передачу, сбор и хранение персональных данных. Теперь, всем нарушившим данный закон грозит уголовная ответственность со сроком заключения до десяти лет.

Как проверять сотрудников после принятия новых законов
Ведение бизнеса

3 варианта для корпоративных поездок: сравниваем служебное авто, такси и каршеринг

Компаниям часто нужен транспорт для сотрудников: например, чтобы работник поехал на встречу в другой офис. Вопрос в том, что лучше выбрать: авто в собственности компании, такси или каршеринг. Сравниваем эти варианты по нескольким критериям и помогаем определить самый удобный и выгодный.

3 варианта для корпоративных поездок: сравниваем служебное авто, такси и каршеринг

Что делать с долей, перешедшей ООО от вышедшего участника, чтобы не попасть на налоги?

Рассказываю, что изменилось с 2025 года.

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Не забудьте проверить условия про НДС в договорах!

Всем, кто применяет УСН и доход в 2024 году не достигает 60 миллионов рублей, нужно поменять шаблоны договоров, заключить допсоглашения к имеющимся. С нового года меняется основание для освобождения от НДС.

Воинский учет

Берут ли с астигматизмом в армию?

Вопрос с армией влияет на жизнь каждого парня в возрасте до тридцати. Но если у вас есть проблемы со здоровьем, это может стать основанием для освобождения от службы. Ключевое слово здесь — может. Нужно точно знать, как работает система и что говорит закон именно по поводу вашего заболевания.

Берут ли с астигматизмом в армию?

Как бухгалтеру найти удаленную работу: 20+ бирж фриланса для бухгалтера

Пандемия преподнесла нам всем отличный урок относительно того, что не нужно класть все яйца в одну корзину и что невозможное возможно. Например, если раньше многие собственники твердили, что «наш бизнес несовместим с «удаленкой», то теперь всем понятно, что в удаленном формате могут работать почти все бизнесы и почти все должности, даже бухгалтеры.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью
ПСН

Как работать на ПСН в 2025 году, новые ограничения: что обязательно нужно знать бизнесу

Масштабная налоговая реформа не обошла стороной и ПСН. Поэтому с 1 января 2025 года стартует ряд изменений, о которых обязательно должен знать бизнес на патенте или те, кто хочет перейти на этот спецрежим. Рассказываем, что изменится в работе с патентной системой налогообложения.

Как работать на ПСН в 2025 году, новые ограничения: что обязательно нужно знать бизнесу

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК, уведомление об исчисленных налогах (авансовых платежах, сборах, страховых взносах), которое не соответствует контрольным соотношениям, считается полностью или частично непредставленным. Поэтому, до того, как в ИФНС направить этот документ, он должен быть проверен на контрольные соотношения.

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Доходность облигаций в 2024 году была сопоставима с доходностью вкладов, поэтому интерес инвесторов к рынку этих ценных бумаг остается высоким. Облигации традиционно считаются консервативным финансовым инструментом, хотя они торгуются на бирже, а значит, подвержены волатильности.

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине

Облачная касса позволяет оформлять чеки в электронном виде. Рассказываем, можно ли ее использовать при продаже на месте: в магазине, торговой точке.

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года: подробный гайд для бизнеса

Изменения в налоговом законодательстве, повышение налога на прибыль с 1 января 2025 года. Рассказываем, как изменятся ставки налога и как к ним подготовиться бизнесу.

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года: подробный гайд для бизнеса
1

Высококлассный клиентский сервис: как отличаться от конкурентов и завоевывать сердца клиентов 

Мы живем в мире, где клиенты задают стандарты и влияют на развитие целых отраслей в бизнесе. В конкурентной среде единственный способ выделиться на фоне сильных игроков — создать высококлассный клиентский сервис.

Высококлассный клиентский сервис: как отличаться от конкурентов и завоевывать сердца клиентов 

Как восстановить складской учет

Запрос на восстановление складского учета — один из самых распространенных для бухгалтеров-калькуляторов.

Как восстановить складской учет

Хороший или плохой сотрудник: как проверить кандидата на роль юриста компании

В зависимости от профиля бизнеса функции штатного юриста могут быть разными: от сопровождения сделок до представления интересов компании в суде в случае разбирательств с клиентами и партнерами. Рассказываем, как спланировать поиск, провести собеседование и кого стоит принять на работу на должность юриста компании.

Хороший или плохой сотрудник: как проверить кандидата на роль юриста компании

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей

Отдохнули на каникулах? А мы с сюрпризом! До 10 января вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы всего за 3 500 рублей. Начните новый год с учебы, прокачайте свои знания и карьеру по супернизкой цене!

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей
Дивиденды

Начисление и выплата дивидендов: как посчитать и выплатить дивиденды собственникам

Поздравляю коллег как с наступившим 2025 годом (пишу эти строки уже в январе), так и с наступающим 2025 годом (так как вплоть до марта большинство будет жить и в 2025-м, так и в 2024-м годах одновременно)!

Начисление и выплата дивидендов: как посчитать и выплатить дивиденды собственникам
ФСБУ

Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2025 году

В 2025 году бухгалтеры ведут учет, опираясь на действующие ПБУ и новые ФСБУ. Подготовили полный список.

Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2025 году
2

В каких случаях работник может требовать компенсации морального вреда

Некоторые работодатели практикуют своего рода газлайтинг: например, постоянно делают несправедливые замечания, в том числе применяют дисциплинарные взыскания, а потом недоумевают, откуда обиды. Могут быть не только обиды, но и судебное разбирательство.

В каких случаях работник может требовать компенсации морального вреда

🧠Пятничный мозгонапрягатель. 1/52

Вытряхиваем оливье из мозгов!

🧠Пятничный мозгонапрягатель. 1/52

Интересные материалы

Обзор изменений в госзакупках по 44-ФЗ в 2024–2025

Подводим итоги прошедшего 2024 года и рассказываем о том, чего можно ждать в сфере госзакупок по 44-ФЗ в 2025 году. Если кратко, то сфера совершенствуется, движется в сторону цифровизации и поддержки отечественного производителя. Из изменений сложно выделить что-то, что значительно усложнило бы работу как заказчика, так и исполнителей. Но, тем не менее, об изменениях нужно знать и к ним готовиться. Расскажем кратко о том, что, на наш взгляд, заслуживает внимания.

Обзор изменений в госзакупках по 44-ФЗ в 2024–2025