Банки

Порядок расчета величины потенциального кредитного риска (ВПР) по сделке валютно-процентный СВОП ЕвроРуб. Разбираем пример

При расчете ВПР на любую отчетную дату Банк должен учитывать стоимость сделки в рублях, определенной условиями заключенного ПФИ (В нашем случае обязательства Банка заплатить 1 603 140 000 руб.), или сумму требований Банка в валюте (22 000 000.00 евро) по курсу, установленному ЦБ РФ  на дату расчета ВПР?
Порядок расчета величины потенциального кредитного риска (ВПР) по сделке валютно-процентный СВОП ЕвроРуб. Разбираем пример

Описание ситуации

Банк рассчитывает размер кредитного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12 января  2021 года № 754-П. В расчете КРС участвует одна заключенная Банком сделка ПФИ, параметры которой следующие:

  • Сделка — Валютно-процентный СВОП ЕвроРуб.

  • Дата сделки — 07.08.2019г.

  • Дата истечения срока, окончательного платежа — 10.12.2024г.

  • Сумма и валюта окончательного платежа (для стороны А, контрагент) —   22 000 000 Евро (отражены на счет 93305978811049090009, требования в валюте)

  • Сумма и валюта окончательного платежа для стороны Б (Банк) — 1 603 140 000 руб. (отражены на счете 96305810811049090009, обязательства Банка в рублях).

  • На момент расчета КРС  (на 01.10.2023г.) остаток средств на сч. 52601810600079090009 (ПФИ, от которых ожидается получение экономических выгод) составляет  617 479 049.57 руб.

Согласно Положения ВРС (величина кредитного риска) рассчитывается по формуле = x (ВТР + ВПР), где:

  1. В основе расчета ВТР (текущий кредитный риск (стоимость замещения ПФИ), отражающий потери банка в случае неисполнения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ на дату расчета кредитного риска по ПФИ) согласно п.2.3 лежит справедливая стоимость ПФИ (СС), т.е. остаток средств, учитываемых на балансовом счете 52601, что не вызывает наших сомнений. ВТР = max (СС — ЧО; 0),

  2. В основе расчета ВПР (потенциальный кредитный риск, отражающий потери банка в связи с изменением стоимости базисного актива в течение периода закрытия позиции в случае нарушения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ) лежит величина скорректированной стоимости ПФИ, рассчитанная согласно пунктам Положения:

  • п.3.2 «Банк определяет скорректированную номинальную стоимость i-го ПФИ, относящегося к одной из категорий ПФИ, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения, на основании номинальной стоимости i-го ПФИ (для ПФИ, номинированного в иностранной валюте, - на основании рублевого эквивалента номинальной стоимости ПФИ по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2020, № 14, ст. 2036), на дату расчета банком величины кредитного риска по ПФИ (далее - рублевый эквивалент),

  • п.3.2.2. Для валютных ПФИ банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость как рублевый эквивалент требований или обязательств сторон в соответствии с условиями валютного ПФИ, номинированных в иностранной валюте. В случае если и требования, и обязательства сторон валютного ПФИ номинированы в иностранной валюте (иностранных валютах), банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость валютного ПФИ как наибольшую из величин рублевого эквивалента требования или обязательства валютного ПФИ.

Вопрос

При расчете ВПР на любую отчетную дату Банк должен учитывать стоимость сделки в рублях, определенной условиями заключенного ПФИ (В нашем случае обязательства Банка заплатить 1 603 140 000 руб.), или сумму требований Банка в валюте (22 000 000.00 евро) по курсу, установленному ЦБ РФ  на дату расчета ВПР?

Мнение консультантов

При расчете величины ВПР по указанной сделке Банку следует использовать рублевый эквивалент требований в размере 22 000 000 Евро по официальному курсу Банка России на дату расчета.

Обоснование мнения консультантов

В целях расчета обязательных нормативов банки с универсальной лицензией  осуществляют расчет величины кредитного риска по производным финансовым инструментам (далее по тексту — ПФИ, КРС, соответственно) в соответствии с порядком, предусмотренным Положением № 754-П.

Как следует из текста вопроса, Банком заключена сделка валютно-процентного свопа, являющаяся ПФИ, базисным активом которого  являются одновременно процентные ставки и курсы валют. Для целей расчета кредитного риска сделка относится к категории валютных ПФИ (пункт 1.2 Положения № 754-П).

Для расчета КРС определяется величина, подверженная риску возникновения у банка финансовых потерь (убытков) вследствие неисполнения контрагентом банка обязательств по ПФИ до момента завершения расчетов, предусмотренных этим ПФИ (ВРС).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 754-П величина ВРС рассчитывается по формуле:

ВРС = 1,4 x (ВТР + ВПР),

где:

ВТР — текущий кредитный риск (стоимость замещения ПФИ), отражающий потери банка в случае неисполнения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ на дату расчета кредитного риска по ПФИ, рассчитываемый согласно пункту 2.3 настоящего Положения в случае признания банком ПФИ маржируемым в соответствии с подпунктом 2.1.1 настоящего пункта или согласно пункту 2.2 настоящего Положения в случае признания банком ПФИ немаржируемым в соответствии с подпунктом 2.1.2 настоящего пункта (далее — ВТР);

ВПР — потенциальный кредитный риск, отражающий потери банка в связи с изменением стоимости базисного актива в течение периода закрытия позиции в случае нарушения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ (далее — ВПР), рассчитываемый согласно пункту 2.4 настоящего Положения для временного интервала, равного:

  • для немаржируемых ПФИ — одному году с даты расчета кредитного риска по ПФИ;

  • для маржируемых ПФИ — маржинальному периоду риска, то есть временному интервалу с момента последнего перечисления (внесения) обеспечения в рамках группы неттинга, в которую включен i-й ПФИ, до момента закрытия позиции контрагента по ПФИ в случае нарушения обязательств контрагентом банка по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ. Банк рассчитывает маржинальный период риска в операционных днях в соответствии с подпунктом 3.3.2 пункта 3.3 настоящего Положения.

К маржируемым ПФИ относятся такие ПФИ, условиями которых предусмотрено периодическое перечисление (внесение) стороной (сторонами) обеспечения, величина которого определяется на основании изменения стоимости базисного актива ПФИ, с учетом требований абзаца второго подпункта 2.1.2 настоящего пункта (подпункт 2.1.1 пункта 2.1 Положения № 754-П).

К немаржируемым такие ПФИ, условиями которых не предусмотрено перечисление (внесение) стороной (сторонами) обеспечения, величина которого определяется на основании изменения стоимости базисного актива ПФИ.

ПФИ, заключенные банком и контрагентом, условиями которых предусмотрено одностороннее перечисление (внесение) банком обеспечения, величина которого определяется на основании изменения стоимости базисного актива ПФИ, банк относит к немаржируемым ПФИ (подпункт 2.1.2 пункта 2.1 Положения № 754-П).

В тексте вопроса не указано, относится ли рассматриваемая сделка к маржируемым или немаржируемым ПФИ (в отношении процентной составляющей сделки).

Вместе с тем, как справедливо отмечено Банком, в основе расчета ВТР (как для маржируемых, так и не для маржируемых ПФИ) лежит справедливая стоимость ПФИ (СС), т.е. в отношении рассматриваемой сделки - остаток средств, учитываемых на балансовом счете 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод».

Согласно пункту 2.4 Положения № 754-П величина ВПР рассчитывается по формуле:

Банк рассчитывает ВПР по формуле:

ВПР = М x Нсов,

где:

М — мультипликатор;

Нсов — совокупная надбавка.

Для рассматриваемой сделки величина Нсов равна величине На - агрегированной надбавка, рассчитываемой в соответствии с пунктами 3.1 - 3.4, 4.1 - 4.5 настоящего Положения.

Общий порядок расчета агрегированной надбавки определен главой 3 Положения № 754-П, в соответствии с которым величина агрегированной надбавки определяется на основании скорректированной номинальной стоимости.

Как следует из пункта 3.2 Положения № 754-П, скорректированной номинальной стоимостью ПФИ, номинированного в иностранной валюте, является рублевый эквивалент номинальной стоимости ПФИ по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России, на дату расчета банком величины кредитного риска по ПФИ .

В соответствии с подпунктом 3.2.2 пункта 3.2 Положения № 754-П для валютных ПФИ банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость как рублевый эквивалент требований или обязательств сторон в соответствии с условиями валютного ПФИ, номинированных в иностранной валюте. В случае если и требования, и обязательства сторон валютного ПФИ номинированы в иностранной валюте (иностранных валютах), банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость валютного ПФИ как наибольшую из величин рублевого эквивалента требования или обязательства валютного ПФИ.

Иными словами, скорректированная номинальная стоимость валютного ПФИ определяется на основании возникшего у Банка по условиям сделки  требования или обязательства, выраженного в иностранной валюте. Если заключена конверсионная сделка (покупка – продажа одной иностранной валюты за другую), то скорректированная номинальная стоимость валютного ПФИ определяется на основании максимального рублевого эквивалента (требования или обязательства).

Таким образом, исходя из условий рассматриваемой сделки (номинальной стоимости сделки) у Банка возникли:

  • требования в размере 22 000 000 Евро (отражены на счете 93305);

  • обязательства в размере 1 603 140 000 руб. (отражены на счете 96305).

В соответствии с требованиями подпункта 3.2.2 пункта 3.2 Положения № 754-П скорректированной номинальной стоимостью ПФИ является рублевый эквивалент (по официальному курсу Банка России) имеющихся у Банка требований в иностранной валюте.

Таким образом, при расчете величины ВПР Банку следует использовать рублевый эквивалент требований в размере 22 000 000 Евро по официальному курсу Банка России на дату расчета.

Для Банка-корреспондента при расчете величины ВПР по указанной сделке следует использовать рублевый эквивалент обязательств в размере 22 000 000 Евро.

Документы и литература

Положение № 754-П — Положение Банка России от 12.01.2021г. №  754-П  «"Об определении банками с универсальной лицензией величины кредитного риска по производным финансовым инструментам».

Коллегия Налоговых Консультантов, тг-канал https://t.me/knk_banki.

❄️ Зимняя распродажа для бухгалтеров! ТОП-3 курса ❄️

🔥 Бухгалтер на ОСНО – Освойте основные принципы отчетности на общей системе налогообложения в зимний сезон. 5 900 ₽

🔥 Бухгалтер маркетплейса-2024 – Учет для популярных маркетплейсов в условиях зимних налоговых изменений. 28 600 ₽

🔥 Управленческий учет и финансы в 1С: УНФ – Автоматизируйте управленческий учет с программой 1С: УНФ. Развивайте бизнес и увеличивайте доход!. 15 900 ₽

🎓 Перейти в каталог курсов

Начать дискуссию


Памятка: ответственность и риски для главного бухгалтера

Рассказываю, чем рискует главный бухгалтер компании и какие виды ответственности несет. На что нужно обращать внимание, чтобы не отвечать за чужие ошибки.

Памятка: ответственность и риски для главного бухгалтера

🎁Счет-фактуре на аванс предшествует прямое указание в договоре на авансирование поставки

Компания заключила с поставщиком договор поставки, по которому последний обязуется поставить и передать в собственность покупателя товар, а покупатель обязуется принять товар и оплачивать его в порядке и на условиях, определенных договором.

Организация бухгалтерского учета: зачем нужен, порядок ведения

Разбираем, как организовать бухгалтерский учет на предприятии с нуля: правила и способы ведения бухгалтерского учета, кто несет ответственность, штрафы за нарушение.

Организация бухгалтерского учета: зачем нужен, порядок ведения

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как изменятся ставки НДФЛ и госпошлины на недвижимость в 2025 году

С нового года заработает прогрессивная шкала по налогу на доходу физических лиц. Рассказываем, как изменятся ставки НДФЛ с продажи квартир, госпошлины на недвижимость и налог на имущество в 2025 году.

Как изменятся ставки НДФЛ и госпошлины на недвижимость в 2025 году

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!

Врываемся в 2025-й! Собрали для вас анонсы вебинаров на январь. Сохраняйте в закладки! Подписчикам «Клерк.Премиум» — бесплатный доступ. Начните год с обучения на «Клерке»!

⚡️Календарь вебинаров для бухгалтера в январе. Выбирайте и смотрите!
Самозанятые

Подмена трудовых отношений с самозанятыми: судебная практика

Иногда компании используют незаконные схемы сотрудничества с физлицами. Они оформляют их по ГПХ, при этом создают условия, как для штатных сотрудников. Это называется подменой трудовых отношений гражданско-правовыми. 

Подмена трудовых отношений с самозанятыми: судебная практика

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью

Обзор: налоги по иностранной банковской карте, налогообложение в 2025, новый глава Налоговой службы

Рассматриваются события в налоговой сфере.

Отчетность

Отчётность ООО за 2024 год: что сдавать и в какие сроки

Совсем скоро бухгалтеров ждёт отчётная пора за 2024 год. Рассказываем о правилах, формах и сроках сдачи годовой отчётности для организаций.

Отчётность ООО за 2024 год: что сдавать и в какие сроки
Интервью

Как оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году 

Поговорили с основателем и руководителем УКЦ «Разобраться в налогах» — Беляевой Светланой об итогах налоговой реформы и как бизнесу законно снизить налоговую нагрузку в новых реалиях. Нужно ли упрощенцам бояться НДС, тренды налоговых проверок 2025 и примеры законной экономии на страховых взносах за работников.

Как оптимизировать налоговую нагрузку в 2025 году 

Как использовать корпоративную карту: 5 главных правил

Корпоративная карта — удобный, выгодный и потому очень востребованный инструмент для бизнеса. Но процессе их использования нужно учитывать ряд нюансов.

Как использовать корпоративную карту: 5 главных правил

Как проверять сотрудников после принятия новых законов

Как все мы знаем, Государственная дума одобрила законопроект об ужесточении ответственности за незаконное использование, передачу, сбор и хранение персональных данных. Теперь, всем нарушившим данный закон грозит уголовная ответственность со сроком заключения до десяти лет.

Как проверять сотрудников после принятия новых законов
Ведение бизнеса

3 варианта для корпоративных поездок: сравниваем служебное авто, такси и каршеринг

Компаниям часто нужен транспорт для сотрудников: например, чтобы работник поехал на встречу в другой офис. Вопрос в том, что лучше выбрать: авто в собственности компании, такси или каршеринг. Сравниваем эти варианты по нескольким критериям и помогаем определить самый удобный и выгодный.

3 варианта для корпоративных поездок: сравниваем служебное авто, такси и каршеринг

Что делать с долей, перешедшей ООО от вышедшего участника, чтобы не попасть на налоги?

Рассказываю, что изменилось с 2025 года.

Не забудьте проверить условия про НДС в договорах!

Всем, кто применяет УСН и доход в 2024 году не достигает 60 миллионов рублей, нужно поменять шаблоны договоров, заключить допсоглашения к имеющимся. С нового года меняется основание для освобождения от НДС.

Воинский учет

Берут ли с астигматизмом в армию?

Вопрос с армией влияет на жизнь каждого парня в возрасте до тридцати. Но если у вас есть проблемы со здоровьем, это может стать основанием для освобождения от службы. Ключевое слово здесь — может. Нужно точно знать, как работает система и что говорит закон именно по поводу вашего заболевания.

Берут ли с астигматизмом в армию?

Как бухгалтеру найти удаленную работу: 20+ бирж фриланса для бухгалтера

Пандемия преподнесла нам всем отличный урок относительно того, что не нужно класть все яйца в одну корзину и что невозможное возможно. Например, если раньше многие собственники твердили, что «наш бизнес несовместим с «удаленкой», то теперь всем понятно, что в удаленном формате могут работать почти все бизнесы и почти все должности, даже бухгалтеры.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
ПСН

Как работать на ПСН в 2025 году, новые ограничения: что обязательно нужно знать бизнесу

Масштабная налоговая реформа не обошла стороной и ПСН. Поэтому с 1 января 2025 года стартует ряд изменений, о которых обязательно должен знать бизнес на патенте или те, кто хочет перейти на этот спецрежим. Рассказываем, что изменится в работе с патентной системой налогообложения.

Как работать на ПСН в 2025 году, новые ограничения: что обязательно нужно знать бизнесу

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК, уведомление об исчисленных налогах (авансовых платежах, сборах, страховых взносах), которое не соответствует контрольным соотношениям, считается полностью или частично непредставленным. Поэтому, до того, как в ИФНС направить этот документ, он должен быть проверен на контрольные соотношения.

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Доходность облигаций в 2024 году была сопоставима с доходностью вкладов, поэтому интерес инвесторов к рынку этих ценных бумаг остается высоким. Облигации традиционно считаются консервативным финансовым инструментом, хотя они торгуются на бирже, а значит, подвержены волатильности.

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Интересные материалы

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине

Облачная касса позволяет оформлять чеки в электронном виде. Рассказываем, можно ли ее использовать при продаже на месте: в магазине, торговой точке.

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине