Налоговые споры

Налоговые правонарушения: какие последствия ждут бизнес

Налоговое правонарушение — противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый кодекс предусматривает ответственность. Разберемся, за какие действия и бездействия такая ответственность установлена и что она из себя представляет.

Общее о налоговых нарушениях

Привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения могут исключительно по тем основаниям, которые закреплены в Налоговом кодексе. К тому же факт совершения нарушения должен быть установлен в решении налогового органа, которое вступило в законную силу. При этом не имеет значения, совершено правонарушение умышленно или по неосторожности главное (ст. 110 НК). 

Также не забываем и о том, что за совершение одного и того же налогового правонарушения могут привлечь к ответственности единожды (ст. 108 НК). И, что немаловажно, для налоговых правонарушений действует общий срок исковой давности — 3 года (ст. 113 НК).

Глава 16 НК содержит следующие виды налоговых правонарушений:

  • нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК);

  • непредставление налоговых деклараций и расчетов (ст. 119 НК);

  • нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (119.1 НК);

  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК);

  • неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК);

  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);

  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);

  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);

  • иные нарушения по отраслям и специфике деятельности (ст. 119.2, 122.1, 125, 126.1126.3, 128129.15 НК).

Каждый вид налогового правонарушения приводит к разной форме и размеру ответственности. При этом ответственность за налоговые нарушения бывает трех видов: налоговая, административная и уголовная. Рассмотрим их более подробно.

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность выражается в виде штрафа (ст. 114 НК). Конкретные размеры штрафа установлены в гл. 16 и 18 НК. Рассмотрим самые основные.

  • Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК) — 10 000 руб.

  • Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК) — 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.

  • Непредставление в срок налоговой декларации, расчета по страховым взносам (п. 1 ст. 119 НК) — 5% от неуплаченной суммы налога (страховых взносов) по такой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

  • Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК) — 200 руб.

  • Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК):

    • 10 000 руб., при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения;

    • 30 000 руб. — деяния совершены в течение более одного налогового периода;

    • 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 руб., — если налогоплательщик занизил налоговую базу.

  • Неуплата или неполная уплата сумм налога (п. 1, 3 ст. 122 НК) — 20% от неуплаченной суммы, 40% от неуплаченной суммы — если деяние совершено умышленно.

  • Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов (ст. 123 НК) — 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

  • Непредставление налоговой данных, нужных для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК) — 200 рублей за каждый непредставленный документ.

  • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК) — 5 000 руб., 20 000 руб. — при повторном привлечении к ответственности в течение года.

Размер штрафа может быть уменьшен минимум в два раза, если будут выявлены смягчающие обстоятельства. И увеличен в два раза при наличии отягчающих обстоятельств.

Юристы КСК ГРУПП окажут помощь в составлении не только грамотно обоснованного искового заявления, но и полностью возьмут на себя ведение всего процесса, включая представительство и другие связанные задачи. Их обширный опыт в судебных разбирательствах позволит эффективно защитить вашу позицию. Обращаясь в КСК ГРУПП, вы получите профессиональную и комплексную поддержку, которая значительно увеличит ваши шансы на успешное разрешение налогового спора.

Записаться на консультацию

Административная ответственность

В отличие от налоговой ответственности, которой подвергаются юридические лица, административную ответственность согласно КоАП несут должностные лица компании. Чаще всего — генеральный директор. Для налоговых правонарушений в КоАП предусмотрена глава 15.

Рассмотрим подробнее основные меры ответственности:

  • Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 15.3 КоАП) — от 500 руб. до 1 000 руб.

  • Нарушение сроков представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам (ст. 15.5 КоАП) — от 300 руб. до 500 руб.

  • Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 15.6 КоАП) — от 300 руб. до 500 руб.

  • Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской, финансовой отчетности (ст. 15.11 КоАП) — от 5 000 руб. до 10 000 руб.

  • При повторном совершении — от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Чтобы обезопасить генерального директора от административной ответственности, нужно доказать, что функции ведения учета или сдачи той или иной отчетности возложены на иное должностное лицо компании. Суды при разрешении подобных прений всегда встают на сторону компании (постановления от 20.05.2021 по делу № 5-668/353/21, по делу от 07.06.2021 № 5-873/21).

Уголовная ответственность

К уголовной ответственности могут быть привлечены только физические лица, непосредственные виновники, которые по своему умыслу, в целях личного обогащения совершили те или иные незаконные манипуляции. Это может быть генеральный директор, главный бухгалтер, собственник или бенефициар.

Для уголовной ответственности основополагающий фактор — размер ущерба, причиненного государству. Он должен быть крупным или особо крупным. Точные лимиты установлены в каждой конкретной статье. А вот при мелком ущербе привлечение к уголовной ответственности не предусмотрено.

Например, в случае уклонения от уплаты налогов физлицом уголовная ответственность наступает, если сумма задолженности по налогам за последние три финансовых года составила более 2,7 млн руб.

За такое правонарушение — оно считается крупным — предусмотрены разные виды наказания (ст. 198 УК):

  • штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или иного дохода за период от одного до двух лет;

  • принудительные работы сроком до одного года;

  • до шести месяцев ареста;

  • тюремное заключение на год.

Преступление считается совершенным в особо крупном размере, если сумма задолженности по налогам за последние три финансовых года превысила 13,5 млн руб. для физлица.

За него предусмотрены такие меры наказания:

  • штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или иного дохода за период от 18 месяцев до трех лет;

  • принудительные работы сроком до трех лет;

  • до трех лет тюремного заключения.

Если речь идет о налогах, которые должна платить компания, то их неуплата в размере 18,75 млн рублей и выше наказывается (ст. 199 и 199.1 УК):

  • штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты осужденного за период от одного года до двух лет;

  • принудительными работами на срок до двух лет;

  • арестом на срок до 6 месяцев;

  • лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности.

Неуплата налогов в размере 56,25 млн рублей и выше (особо крупный размер) повлечет одно из следующих наказаний:

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в сумме заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет;

  • принудительные работы на срок до пяти лет;

  • лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности.

По ст. 198, 199 и 199.1 УК есть одно важное обстоятельство — лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное данными статьями, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штраф.

Отдельно уголовная ответственность предусмотрена за незаконное возмещение НДС. За него могут привлечь к ответственности по ст. 159 УК «Мошенничество». Максимальное наказание — лишение свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере 1 млн рублей (п. 4 ст. 159 УК), минимальное — лишение свободы на срок до двух лет (п. 1 ст. 159 УК). 

Юристы КСК ГРУПП сопровождают налоговые споры, помогут обжаловать акты налоговой. Мы занимаемся разрешением налоговых споров для компаний среднего и крупного бизнеса. Наши специалисты готовы помочь вам:

  • разработать надежную правовую стратегию;

  • выявить уязвимости в аргументации налоговых органов;

  • оспорить доначисления как в досудебном порядке, так и в суде;

  • обеспечить возврат налогов в соответствии с законодательством.

Запишитесь на бесплатную консультацию!

Бухгалтерский и налоговый консалтинг

Помогаем в решении сложных вопросов!

Запишитесь на консультацию

Заполните форму и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «КСК», ИНН: 7725685410, erid:  LjN8JywVN

Продукты компании

📚 Уникальные навыки, которых нет в интернете!

Наши курсы разработаны экспертами, практикующими бухгалтерами. Эти знания и навыки вы не найдёте в поисковиках — они основаны на реальном опыте и последних изменениях законодательства.

🔥 Главбух на УСН
Освойте УСН и минимизируйте риски. Эксклюзивная программа с учётом налоговой реформы-2025! 💰 Рассрочка: 3 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С
Для тех, кто хочет с нуля освоить профессию бухгалтера. Научитесь всему, что нужно, за 4 месяца! 💰 Рассрочка:2 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер на ОСНО
Разберитесь с отчетностью на ОСНО, избегайте ошибок и штрафов. Уникальная практика от экспертов! 💰 Рассрочка: 1 725 ₽ × 4 месяца

✨ Вкладывайте в уникальные знания — это ваш профессиональный успех!

Посмотреть все курсы

Начать дискуссию


Похожие материалы

Как вырасти до главбуха на УСН за четыре месяца

В 2025 году работать на УСН стало сложнее — нужно платить НДС, сдавать новую декларацию и т. д. Собственники сами не справляются с новыми задачами, поэтому спрос на компетентных бухгалтеров постоянно растет. Получите необходимые знания, чтобы расширить круг клиентов, доказать работодателю свою ценность и получить должность главбуха.

Как вырасти до главбуха на УСН за четыре месяца

Как ИП на УСН вернуть переплату по налогу на имущество

В общих случаях ИП на УСН не нужно уплачивать налог на имущество. Однако в некоторых случаях это необходимо. Рассказываем, можно ли вернуть переплату по налогу на имущество.

Как ИП на УСН вернуть переплату по налогу на имущество

Почему не все бизнес-идеи нужно воплощать? Как анализировать идею до запуска и избегать финансовых потерь

Настоящие предприниматели всегда полны головокружительными идеями. Но далеко не все из них стоит воплощать в жизнь. Иногда лучше остановиться и задуматься о том, какую реальную пользу принесет изобретение, и насколько оно экономически выгодно.

Почему не все бизнес-идеи нужно воплощать? Как анализировать идею до запуска и избегать финансовых потерь

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налог на недвижимость организации в 2025 году: способы расчета, порядок и сроки уплаты, декларация

При расчете налога на недвижимость учитывайте несколько факторов: стоимость объекта (кадастровая или среднегодовая), размер налоговой ставки в регионе, необходимость внесения авансов по кварталам. Рассказываем, как без ошибок исчислить налог, по какой налоговой ставке и в какие сроки отчитаться.

Налог на недвижимость организации в 2025 году: способы расчета, порядок и сроки уплаты, декларация

Пошаговый порядок оформления сотрудника в отпуск по уходу за ребенком в 1С

Если сотрудник направляется в отпуск по уходу за ребенком, то работодатель должен предоставить в СФР сведения о нем. Разбираем полный порядок оформления выплаты пошагово.

Пошаговый порядок оформления сотрудника в отпуск по уходу за ребенком в 1С

Как определить справедливую стоимость предмета аренды по ФСБУ 25/2018

Если организация не имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, и сдает в субаренду часть недвижимости, то ей стоит вести учет по правилам ФСБУ 25/2018. Рассказываем, как оценивать справедливую стоимость предмета аренды и как учитывать аренду.

Как определить справедливую стоимость предмета аренды по ФСБУ 25/2018

Заполнение декларации с льготными ставками по УСН

Добрый день! В продолжение этой темы:

https://www.klerk.ru/consultations/lgotnye-stavki-usn-v-dagestane-dla-marketplejsov-18495/

Я верно понимаю, что для Дагестана...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, код у вас 3462010/0001000101.3.

Пониженные ставки указываются в строках 120-123. В остальном декларация такая же.

Рейтинг топ-3 компаний по банкротству, которым можно доверять в 2025 году

Процедура банкротства физических лиц — это законный способ избавиться от непосильных долгов и начать жизнь с чистого листа. Однако неправильный выбор юридической компании может привести к затягиванию процесса, дополнительным финансовым расходам или даже отказу в списании задолженности.

Рейтинг топ-3 компаний по банкротству, которым можно доверять в 2025 году

Что изменилось с 1 февраля 2025 года в работе бухгалтера: обзор

В феврале 2025 года начинает действовать ряд новшеств и поправок в российском законодательстве. Многие из них напрямую затрагивают работу бухгалтера.

Что изменилось с 1 февраля 2025 года в работе бухгалтера: обзор

Ответственность агрегатора (маркетплейса) за нарушение исключительных прав

Объем рынка электронной коммерции неизбежно растет: только в 2024 году выручка указанного сегмента составила 19,9 триллионов рублей. Маркетплейсы становятся основной платформой реализации товаров, однако с их развитием возрастает и число нарушений исключительных прав третьих лиц.

Ответственность агрегатора (маркетплейса) за нарушение исключительных прав
Страховые взносы

Как распределять взносы при совмещении УСН и патента

Упрощенка доступна компаниям и индивидуальным предпринимателям, а патентную систему могут использовать только ИП. Разбираемся, как распределяются страховые взносы между спецрежимами, если предприниматель применяет совмещение УСН и ПСН.

Как распределять взносы при совмещении УСН и патента

Рейтинг арбитражных управляющих России — топ–5 для физических лиц

Отобрали для вас 5 надежных финансовых управляющих, которым можно довериться во время банкротства.

Рейтинг арбитражных управляющих России — топ–5 для физических лиц

Расширение налоговых прав Правительства, отказ от налогов, НДС по семенам в обзоре

Анализ отдельных налоговых событий.

Автоматизация учета

Облачные технологии или блокчейн: могут ли новые технологии изменить подход к подписанию и хранению документов

Раньше искусственный интеллект, блокчейн и машинное обучение казались чем-то далеким и невозможным. Теперь — это реальность, которая меняет все, в том числе документооборот в крупных и небольших организациях. Электронные подписи и облачные хранилища заметно облегчают жизнь и ускоряют решение бизнес-задач.

Облачные технологии или блокчейн: могут ли новые технологии изменить подход к подписанию и хранению документов

Новая акция на обновленные онлайн-курсы «Клерка»

У нас новая акция — все обновленные онлайн-курсы со скидками до 80%. Нововведения налоговой реформы уже работают, а вы еще не научились их применять? На курсах поможем погрузиться в новые задачи бухгалтера, покажем, как заполнять актуальную отчетность и работать в 2025 году без стресса и ошибок. Поспешите — акция до 5 февраля!

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Онлайн-кассы

Торговля на рынке 2025: когда нужна касса, штрафы за неприменение ККТ 

В 2025 году изменения ждут не только рыночных продавцов, но и компании, управляющие рынками. Разберем основные нововведения, расскажем, кому и когда понадобится использовать онлайн-кассу.

Торговля на рынке 2025: когда нужна касса, штрафы за неприменение ККТ 

Банковская гарантия в бухгалтерском и налоговом учете: памятка для бухгалтера

Банковская гарантия — инструмент для обеспечения надежности и безопасности сделок. Стороны договоров, обеспеченных банковской гарантией, должны отражать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Рассказываем, как это сделать.

Банковская гарантия в бухгалтерском и налоговом учете: памятка для бухгалтера

О признания расходов на авиабилеты, подтвержденные электронным посадочным талоном

Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость авиабилета, подтвержденного электронным посадочным талоном, на котором отсутствует штамп о досмотре?

1
Отпуска

Что нужно знать, чтобы хорошо отдохнуть в круизе

Спланировать идеальный отпуск — задача не из простых. Особенно когда хочется увидеть много нового, но нужно уложиться в разумный бюджет. Отличное решение — круиз по рекам России. Это возможность посетить несколько городов, насладиться живописными видами и получить массу впечатлений. Рассказываем, как организовать такой отдых с пользой и удовольствием.

Что нужно знать, чтобы хорошо отдохнуть в круизе
Право

Оценка целесообразности судебного спора и использования других способов взыскания долга в 2025 году

Кратко о том, как работает классическое взыскание долга через суд, через банкротство и «внебанкротным» способом и продажа долга профессиональному взыскателю.

Интересные материалы

А я завершила третий модуль курса аналитик 1С

Хочу поделиться с вами своими успехами в обучении на курсе «Аналитик 1С».

А я завершила третий модуль курса аналитик 1С