Налоговые споры

Налоговые правонарушения: какие последствия ждут бизнес

Налоговое правонарушение — противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговый кодекс предусматривает ответственность. Разберемся, за какие действия и бездействия такая ответственность установлена и что она из себя представляет.

Общее о налоговых нарушениях

Привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения могут исключительно по тем основаниям, которые закреплены в Налоговом кодексе. К тому же факт совершения нарушения должен быть установлен в решении налогового органа, которое вступило в законную силу. При этом не имеет значения, совершено правонарушение умышленно или по неосторожности главное (ст. 110 НК). 

Также не забываем и о том, что за совершение одного и того же налогового правонарушения могут привлечь к ответственности единожды (ст. 108 НК). И, что немаловажно, для налоговых правонарушений действует общий срок исковой давности — 3 года (ст. 113 НК).

Глава 16 НК содержит следующие виды налоговых правонарушений:

  • нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК);

  • непредставление налоговых деклараций и расчетов (ст. 119 НК);

  • нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (119.1 НК);

  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК);

  • неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК);

  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);

  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);

  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);

  • иные нарушения по отраслям и специфике деятельности (ст. 119.2, 122.1, 125, 126.1126.3, 128129.15 НК).

Каждый вид налогового правонарушения приводит к разной форме и размеру ответственности. При этом ответственность за налоговые нарушения бывает трех видов: налоговая, административная и уголовная. Рассмотрим их более подробно.

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность выражается в виде штрафа (ст. 114 НК). Конкретные размеры штрафа установлены в гл. 16 и 18 НК. Рассмотрим самые основные.

  • Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 116 НК) — 10 000 руб.

  • Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК) — 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.

  • Непредставление в срок налоговой декларации, расчета по страховым взносам (п. 1 ст. 119 НК) — 5% от неуплаченной суммы налога (страховых взносов) по такой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

  • Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК) — 200 руб.

  • Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК):

    • 10 000 руб., при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения;

    • 30 000 руб. — деяния совершены в течение более одного налогового периода;

    • 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 руб., — если налогоплательщик занизил налоговую базу.

  • Неуплата или неполная уплата сумм налога (п. 1, 3 ст. 122 НК) — 20% от неуплаченной суммы, 40% от неуплаченной суммы — если деяние совершено умышленно.

  • Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов (ст. 123 НК) — 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

  • Непредставление налоговой данных, нужных для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК) — 200 рублей за каждый непредставленный документ.

  • Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК) — 5 000 руб., 20 000 руб. — при повторном привлечении к ответственности в течение года.

Размер штрафа может быть уменьшен минимум в два раза, если будут выявлены смягчающие обстоятельства. И увеличен в два раза при наличии отягчающих обстоятельств.

Юристы КСК ГРУПП окажут помощь в составлении не только грамотно обоснованного искового заявления, но и полностью возьмут на себя ведение всего процесса, включая представительство и другие связанные задачи. Их обширный опыт в судебных разбирательствах позволит эффективно защитить вашу позицию. Обращаясь в КСК ГРУПП, вы получите профессиональную и комплексную поддержку, которая значительно увеличит ваши шансы на успешное разрешение налогового спора.

Записаться на консультацию

Административная ответственность

В отличие от налоговой ответственности, которой подвергаются юридические лица, административную ответственность согласно КоАП несут должностные лица компании. Чаще всего — генеральный директор. Для налоговых правонарушений в КоАП предусмотрена глава 15.

Рассмотрим подробнее основные меры ответственности:

  • Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 15.3 КоАП) — от 500 руб. до 1 000 руб.

  • Нарушение сроков представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам (ст. 15.5 КоАП) — от 300 руб. до 500 руб.

  • Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 15.6 КоАП) — от 300 руб. до 500 руб.

  • Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской, финансовой отчетности (ст. 15.11 КоАП) — от 5 000 руб. до 10 000 руб.

  • При повторном совершении — от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Чтобы обезопасить генерального директора от административной ответственности, нужно доказать, что функции ведения учета или сдачи той или иной отчетности возложены на иное должностное лицо компании. Суды при разрешении подобных прений всегда встают на сторону компании (постановления от 20.05.2021 по делу № 5-668/353/21, по делу от 07.06.2021 № 5-873/21).

Уголовная ответственность

К уголовной ответственности могут быть привлечены только физические лица, непосредственные виновники, которые по своему умыслу, в целях личного обогащения совершили те или иные незаконные манипуляции. Это может быть генеральный директор, главный бухгалтер, собственник или бенефициар.

Для уголовной ответственности основополагающий фактор — размер ущерба, причиненного государству. Он должен быть крупным или особо крупным. Точные лимиты установлены в каждой конкретной статье. А вот при мелком ущербе привлечение к уголовной ответственности не предусмотрено.

Например, в случае уклонения от уплаты налогов физлицом уголовная ответственность наступает, если сумма задолженности по налогам за последние три финансовых года составила более 2,7 млн руб.

За такое правонарушение — оно считается крупным — предусмотрены разные виды наказания (ст. 198 УК):

  • штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или иного дохода за период от одного до двух лет;

  • принудительные работы сроком до одного года;

  • до шести месяцев ареста;

  • тюремное заключение на год.

Преступление считается совершенным в особо крупном размере, если сумма задолженности по налогам за последние три финансовых года превысила 13,5 млн руб. для физлица.

За него предусмотрены такие меры наказания:

  • штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или иного дохода за период от 18 месяцев до трех лет;

  • принудительные работы сроком до трех лет;

  • до трех лет тюремного заключения.

Если речь идет о налогах, которые должна платить компания, то их неуплата в размере 18,75 млн рублей и выше наказывается (ст. 199 и 199.1 УК):

  • штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты осужденного за период от одного года до двух лет;

  • принудительными работами на срок до двух лет;

  • арестом на срок до 6 месяцев;

  • лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности.

Неуплата налогов в размере 56,25 млн рублей и выше (особо крупный размер) повлечет одно из следующих наказаний:

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в сумме заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет;

  • принудительные работы на срок до пяти лет;

  • лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности.

По ст. 198, 199 и 199.1 УК есть одно важное обстоятельство — лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное данными статьями, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штраф.

Отдельно уголовная ответственность предусмотрена за незаконное возмещение НДС. За него могут привлечь к ответственности по ст. 159 УК «Мошенничество». Максимальное наказание — лишение свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере 1 млн рублей (п. 4 ст. 159 УК), минимальное — лишение свободы на срок до двух лет (п. 1 ст. 159 УК). 

Юристы КСК ГРУПП сопровождают налоговые споры, помогут обжаловать акты налоговой. Мы занимаемся разрешением налоговых споров для компаний среднего и крупного бизнеса. Наши специалисты готовы помочь вам:

  • разработать надежную правовую стратегию;

  • выявить уязвимости в аргументации налоговых органов;

  • оспорить доначисления как в досудебном порядке, так и в суде;

  • обеспечить возврат налогов в соответствии с законодательством.

Запишитесь на бесплатную консультацию!

Бухгалтерский и налоговый консалтинг

Помогаем в решении сложных вопросов!

Запишитесь на консультацию

Заполните форму и мы свяжемся с вами:

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «КСК», ИНН: 7725685410, erid:  LjN8JywVN

Продукты компании

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 899 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Начать дискуссию


Утренний бухгалтер № 5816. Районный коэффициент в составе отпускных облагается по другой шкале НДФЛ

Вышли долгожданные разъяснения ФНС.

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?

Рассказываем о новом судебном подходе

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?
1

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

По данным Генпрокуратуры ущерб от экономических преступлений с начала 2024 года составил 198,7 млрд руб. Узнайте, что такое экономические преступления, их виды с примерами и статьи УК, которыми предусмотрена уголовная ответственность за их совершение. Руководство по типам экономических правонарушений, их юридическим последствиям.

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетинг

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?

Статья объясняет, почему обещания маркетологов создать уникальный контент с помощью ИИ — это всего лишь маркетинговый ход.

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?
Инвестиции

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Самая тёплая зима в самом разгаре, а всё равно хочется в тепло, на морюшко. Кстати, посмотрим, во сколько это обойдётся. Пока продолжается дивидендная засуха, появляется множество новых облигаций, индексы чилят, инфляция разгоняется.

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Обязанности производителей и импортеров в сфере экологии

Важное уведомление для субъектов хозяйствования, занимающихся производственной деятельностью или ввозом товаров на территорию, которые после их использования подлежат обязательной утилизации. Необходимо осведомиться о нюансах внесения экологических платежей в период с 2022 по 2024 годы.

anz1117

Заполнение декларации с льготными ставками по УСН

Добрый день! В продолжение этой темы:

https://www.klerk.ru/consultations/lgotnye-stavki-usn-v-dagestane-dla-marketplejsov-18495/

Я верно понимаю, что для Дагестана...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, код у вас 3462010/0001000101.3.

Пониженные ставки указываются в строках 120-123. В остальном декларация такая же.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

Тренд на внедрение комплаенс-контроля захватывает российские компании. Узнайте, что такое комплаенс и какое влияние он оказывает на бизнес. Разбор ключевых аспектов комплаенс-программ, их значение для регулирования законодательства и повышения доверия клиентов.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше

Приближается День всех влюбленных, и «Клерк» начинает дарить подарки! Разыгрываем онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025». Чтобы участвовать, подпишитесь на Telegram-канал конференции.

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше
2
Инвестиции

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей

1 февраля, значит пора парафинить сноуборд и подводить итоги января. Ежемесячно я пишу отчёт о том, что произошло с моими инвестициями. Напоминаю: я начал копить на квартиру в Сочи в июле 2021. 43 месяца позади. Погнали!

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей
ФСБУ Запасы

Закрепление запасов за ответственными лицами

У каждой аварии всегда есть имя, фамилия и должность. Из выступления Народного комиссара путей сообщения СССР Кагановича Л. М. на коллегии НКПС в феврале 1935 года.

Обучение для бухгалтеров

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Завтра, 1 февраля, начинается обучение на всех курсах повышения квалификации и профпереподготовки «Клерка». Успейте купить обновленные курсы по прежней стоимости и присоединиться к учебе! Поторопитесь — в понедельник повышаем цены.

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Контрагенты требуют от упрощенцев подтверждения, что они на НДС. 🤦‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1861

Одни бухгалтеры требуют от других подтвердить правомерность применения НДС по пониженным ставкам, да и в целом обосновать, почему их контрагент на УСН точно на НДС. Между тем способа подтверждения не существует.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Значок «Оригинальный товар». Как его получить для маркетплейсов?

Маркетплейс (Wildberries, Ozon) на своих площадках могут повысить рейтинг своих клиентов основными значками.

Обзоры для бухгалтера

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов

В «Проверке контрагентов» — 30+ млн записей, добавлен новый блок «Финансы» и скоро «Связи». Боковое меню Клерка можно настроить под себя, и она наконец-то работает и на мобильных!

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов
Имущественный вычет

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?

Покупка собственного жилья — одно из важнейших событий в жизни многих людей. Во-первых, это событие для многих редкое, а во-вторых, это связано с большими затратами. А если покупка в ипотеку, то вложений будет еще больше. Но есть в этом всём светлое пятно… Государство дает возможность покупателям недвижимости компенсировать часть затрат за счет налоговых.

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?
Бухгалтеры

Пост знакомство: реальные истории из практики

Меня зовут Татьяна Сергеевна Анчугова. В своих публикациях я поделюсь с вами реальными историями из своей практики, а также раскрою секреты, которые помогут вам успешно общаться с налоговой службой.

5
НДС

НДС на УСН 2025: какую стратегию выбрать и как адаптировать свой бизнес

С начала 2025 года многие бизнесмены, использующие УСН, столкнулись с важными изменениями. Теперь они становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за 2024 год превысит 60 миллионов рублей. Это новая реальность, которая вызывает много вопросов и требует от бизнеса тщательного подхода к бухгалтерии и налогообложению.

6-НДФЛ

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения

При заполнении формы 6-НДФЛ у бухгалтеров возникает немало вопросов. Расскажем, на что обратить внимание при подготовке годового расчета, какие ситуации могут возникнуть при этом, и приведем пример заполненного 6-НДФЛ.

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения
Налоговые изменения 2025

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затронувшие почти все налоги и режимы. Чтобы помочь бухгалтерам разобраться в нововведениях, Контур.Экстерн проводит ежегодную онлайн-конференцию «Каждый бухгалтер желает знать», которая состоится 26 и 27 февраля.

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

Интересные материалы

ВЭД

Налог на прибыль и НДС при ВЭД: пять разъяснений Минфина в закладки бухгалтеру

Раздельный учет НДС, налог при переводе долга, ставка НДС при организации перевозок, работа с Китаем, выплата дохода иностранной компании -- собрали последние разъяснения Минфина для бухгатера по ВЭД.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру