Налоговые аспекты операций возвратного лизинга

Сначала немного теории

Возвратный лизинг для юрлиц следует отличать от псевдолизинга, «возвратного лизинга» собственных машин граждан, которое с недавних пор зазвучало в СМИ. Фактически это кредит под залог автомобиля, но прикрытый «договором лизинга» для обхода законов кредитования потребителей и обмана доверчивых граждан (физических лиц), чтобы кредитовать их под залог их имущества на кабальных условиях. С этим явлением боролись правоохранительные органы, а настоящие лизинговые компании объясняли, что подобные действия некоторых компаний, близких к микрофинансированию, не являются истинным лизингом.

А лизинг для юридических лиц и зарегистрированных предпринимателей существует много и работает много лет. Легальный возвратный лизинг — этот способ для компаний превратить основные средства в источник нового капитала, долгосрочного финансирования.

Например, предприниматель Иванов столкнулся с нехваткой оборотных и долгосрочных средств на деятельность своего ООО «Звезда», обратившись в несколько банков за кредитом, он получил отказ, а его автотранспорт не принимают в залог по рыночной цене. Предприниматель решает продать служебный автомобиль Volvo XC60 по рыночной цене, но желает продолжать им пользоваться. Поэтому он продает его на не безвозвратно, а лизинговой компании по актуальной рыночной цене — 5 млн рублей. Право собственности на Volvo переходит временно (до выплаты всех фиксированных лизинговых платежей) к лизинговой компании.

Затем ООО «Звезда» заключает договор лизинга на этот автомобиль и продолжает пользоваться Volvo. При этом ежемесячно компания будет вносить лизинговые платежи за использование автомобиля. Безусловно, в выплаты включено вознаграждение лизингодателя, ведущее к «удорожанию» техники за два-три года лизинга, в нашем случае оно составит от 9.72% в год.

Но при этом Иванов сможет воспользоваться главным преимуществом лизинга — долгосрочным финансированием, получить зачет НДС и перераспределение во времени налога на прибыль. Когда он выплатит все платежи (в том числе выкупной) по договору лизинга, автомобиль вернется в его собственность.

Вопрос-ответ

Поясняем нюансы возвратного лизинга для бухгалтера.

Может от такой сделки получить выгоду не компания на общей системе налогообложения, а ИП?

Чисто налоговые удобства и преимущества возвратного лизинга доступны преимущественно юрлицам на общей системе налогообложения. Речь о продаже собственных активов по рыночной, а не балансовой, стоимости; вычеты по НДС и по налогу на прибыль.

Предприниматели на УСН получают финансирование на условиях более выгодных, чем при банковском кредитовании, не прекращая использовать свой автомобиль. И не ведут учет основного средства с многими расходами на него.

Должен ли лизингополучатель при продаже предмета лизинга платить налог на прибыль? В каком объеме, в каких случаях?

Да, в сделке возвратного лизинга при продаже своего основного средства возникает выручка, которая формирует налогооблагаемую базу. Налог на прибыль в размере 20% от разницы между амортизированной стоимость и ценой продажи оплачивается из полученных денежных средств.

А с течение срока лизинга последующая выручка уменьшается на сумму внесенных платежей, которые как правило больше, чем стоимость проданного ОС.

Какие вопросы могут возникнуть у налоговой к такой сделке? Ведь лизингополучатель является в то же время и продавцом имущества?

Подобные сделки успешно проводятся в России на протяжении многих лет и являются абсолютно законными. При этом, как и в случае любой другой сделки, ее участники должны быть готовы пояснить, в чем состояли хозяйственные мотивы ее проведения. Как и с кредитом по залог собственного имущества предприятия.

Как оценивается имущество, в частности автомобили, при сделках возвратного лизинга? Нет ли риска, если продать автомобиль сильно ниже рынка?

Любой хозяин склонен оценивать свое имущество, часто выше цены по которой это имущество готовы покупать. К счастью для автотранспорта и их покупателей-продавцов , это гораздо более развитый рынок по сравнению с, например, оборудованием. У лизинговой компании мало причин и способов как-то снизить стоимость автомобиля. Его продадут другому.

Оценка происходит с обязательным осмотром автомобиля, со сравнением с аналогами, поэтому итоговая стоимость является рыночной.

Как можно сейчас сравнить ставку по возвратному лизингу и кредит «под оборотку»?

Думаю, сравнимо при определенных условиях. Но сегодня, к сожалению, кредит на пополнение оборотных средств (под залог вашего, скажем, 3-летнего автомобиля амортизированного на балансе) получить достаточно сложно. Желательно сравнивать яблоки с яблоками, ведь договор возвратного лизинга автотранспорта можно заключить на срок до трех лет, что весьма трудно с кредитом, где, скорее всего, будет еще много доп. требований банка и залогов, отсутствующих в лизинге.

Сколько времени занимает заключение такой сделки в среднем?

В среднем такие сделки занимают девять дней. Есть сделки, которые заключаются за один день.

Может ли компания, которая входит в группу компаний, заключить договор возвратного лизинга не на основное юрлицо, а на одну из компаний группы?

Конечно. Одна компания продает автотранспорт, другая берет его в лизинг. Это классический лизинг, когда продавец и лизингополучатель являются разными лицами.

Резюме

Если же вы юридическое лицо — смело обращайтесь в известную и хорошо себя зарекомендовавшую лизинговую компанию за возвратным лизингом!

Источник: лизинговая компания «Европлан».