ФНС в своем письме № БС-4-11/14329@ от 21.07.2017 разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в разных ситуациях. Всего налоговики ответили на 8 вопросов по заполнению формы.
Так, в частности, в ФНС уточнили, что в 6-НДФЛ не нужно отражать денежные призы, стоимостью не выше 4000 рублей, материальную помощь при рождении ребенка в сумме 50 тыс. рублей.
Также в ФНС пояснили, что доход по договору ГПХ следует отражать в отчете в периоде его фактической выплаты, независимо от даты подписания акта.
Разъяснен также вопрос отражения в 6-НДФЛ отпускных. Так, если сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:
по строке 100 указывается 25.05.2017;
по строке 110 - 25.05.2017;
по строке 120 - 31.05.2017.
Чиновники также пояснили, что средний заработок за время командировки, также, как и зарплата, признается доходом в последний день месяца.
Разъяснено также, когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения в 6-НДФЛ.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена (когда наступает срок уплаты налога). Например, операция по выплате заработной платы за июнь, выплаченной 30.06.2017, со сроком перечисления НДФЛ 03.07.2017, отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
Если в сданной 6-НДФЛ обнаружилась ошибка, то следует сдать уточненный расчет, пояснили налоговики.
Рассмотрена также ситуация, когда в феврале 2017 произведен перерасчет зарплаты за декабрь 2016, выплаченной в январе 2017. В этом случае итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Кроме того, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в 2-НДФЛ за 2016 год.
Комментарии
10На семинаре в нашей ИФНС пару недель назад лектор сказала, что "за 1.5 года существования этой формы, ФНС РФ выпустила по ней 110 писем, которые чаще всего противоречат предыдущим письмам..."
Интересно, это 111-е, или уже 120-е???
Вот, живая ситуация, вопрос от марта-2017г. Предприятие выплатило в конце декабря-2016г почти всем сотрудникам МатПомощь в размере 4тыс, надо ли ее было отражать в годовой 6-НДФЛ, и как потом ФНС будет сверять ФОТ с РСВ?
В нашей налоговой так и не ответили на этот вопрос - сказали "пишите в ФНС, пусть они отвечают"